答辩问题
问题一、1、什么是税收征管模式，主要有哪些内容；
2、为什么要完善税收征管模式；
3、目前你所在地税收征管模式存在哪些问题。
一、什么是税收征管模式，主要有哪些内容；
答：税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据，是指在税收管过程中，为了实现税收征管职能，税务机关在征管组织机构、征管形式和征管方法等方面所采用的规范形式和征管方法等方面所采用规范结合。建立科学税收征管运行模式，重在优化征、管、查组合方式。我国税收征管模式经历了一系列变革过程， 1994年税收征管改革以前，我国传统的税收征管模式主要经历了两个阶段： 1、 先是50年代实行的征管专集于一身的税式。也就是专户管理税式，是以专管员为核心的管理模式，它的特点是“一人进厂、各税统管、征管、查合一”。其征收管理的组织形式表现为征管查由专管员一人负责，按经济情况、行业或地税等因素设置税务工作岗位，根据纳税户规模和税收工作繁简配置人员，对纳税户进行专责管理：税款征收方式为税务人员上门催缴。我国自50年代至80年代，一直实行这种专户管理的税收征管模式。 2、 80年代中后期，随着我国经济体制改革的不断深入，原有的征管模式与经济的飞速发展，极不相适应，为此，国家税务总局在1988-1994年进行了以建立征、管、查建立了分离模式为核心内容的税收征管改革，在税务机关内部划分征收、管理和检查的职能部门，实行征管权力的分离和制约，同时实行专业化管理、以提高征管效率。
为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则，我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式．现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求，并与新税制相配套，对征管工作进行了总体设计，涵盖了征管工作的主要内容，是一个有机的整体，体现了税收征管的内在规律。主要内容包括：
“以申报纳税和优化服务为基础”，体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。纳税人依法自行申报纳税是其法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，二者共同构成了税款征收的基本环节。纳税人申报后税务机关就要依法对申报进行审核，开展征收工作。税务机关的服务以税收征管法规定的纳税咨询服务、文明服务为基础，体现在税收管理各个环节。公正执法是对纳税人最根本的服务。服务必须服从执法的要求，要防止片面强调服务而忽视必要的管理。 “以计算机网络为依托”，就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。这是实行税收专业化管理的依托，必须做到专业化与信息化的有机结合。在利用信息化手段的同时，要充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性，做到“人机”结合。要防止片面强调信息化手段的作用，认为有了信息化手段就自然而然地加强了管理，或者认为信息化手段不足就不能实施管理，从而不注重发挥税务干部的管理作用。 “集中征收”，是指地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。税款的集中征收是与机构、人员、办税场所的相对集中联系在一起的。实行集中征收，必须坚持从实际出发，根据税源分布情况和纳税人数量以及社会信息化程度，实事求是地确定集中程度并相应收缩基层征管机构，避免影响税源管理和为纳税人服务。要防止把信息数据的集中处理简单等同于税款的集中征收，片面地根据信息集中程度收缩机构。 “重点稽查”，强调的是充分发挥税务稽查的打击作用，突出重点，严厉查处各种涉税违法案件，增强威慑力。稽查是税收征管工作的重要组成部分，在税收工作中处于重要地位。要加强税务稽查与税源管理的配合，注重防范与查处相结合，防止片面强调查处而忽视经常性管理。 “强化管理”，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。税源管理是税收征管的基础性工作，要落实税源管理的各项措施，切实解决“淡化责任，疏于管理”的问题。税收征管水平的提高要靠强化管理来实现，税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范，体现强化管理的要求。
二、为什么要完善税收征管模式；
答：虽然现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求，并与新税制相配套，涵盖了征管工作的主要内容，也体现了税收征管的内在规律。但本文认为，现行税收征管模式仍然存在以下问题：1、征管职能交叉重叠，制约了税收征管效率的提高；2、基层税源监管弱化，税收基础工作有待全面加强；3、岗位责任不明晰，监督乏力，影响了税收征管的法治化程度；4、纳税服务不够深入细致，服务层次得不到真正的提升；5、人力资源尚未得到充分利用征管力量尚未完全形成“拳头”效应；6、税务干部的整体素质跟不上征管模式的要求；7、对相比较为落后的地区来说，信息化建设也即“以计算机网络为依托”还很难全面实现；8、税收法律体系不够健全，税收信息合法合理交换不充分，税收法规相对滞后等问题。在以上问题中，尤其以基层税源监管弱化，税收基础工作有待全面加强；岗位责任不明晰，监督乏力，影响了税收征管的法治化程度；税务干部的整体素质跟不上征管模式的要求和税收法律体系不够健全，税收信息合法合理交换不充分，税收法规相对滞后四个问题相对比较突出。
税收征管模式是规定国家各级政权税收管理权限的模式。它是国家财征管理体制的一个重要组成部分。税收征管是财征管理的一个有机组成部分，要提高财征整体效率，确保财征收入持续稳定增长，必须深化税收征管体制改革，完善税收征管体制，强化税收征管，依法治税，依法征税，依率计税，严格控制减免税提高征管效率，减少和防止税款流失，完善税收征管体制既是税收组织收入和税收调节经济的基本环节，又是税收执法活动的具体实现形式，因此在社会主义市场条件下，完善税收征管体制，对于提高财政管理整体效率，进而达到调节地区之间财力差异的目的，具有十分重要的意义。
三、目前你所在地税收征管模式存在哪些问题
1.税务登记环节没有有效解决漏征漏管问题。当前的信息化建设由于受一些主客观条件的制约，其范围主要局限在税务系统内部，与工商、银行、地税之间缺乏相应的网络支持和应用软件整合，影响了相互间的信息的取得和交换，对漏征漏管户的发现和清理仍主要依靠拉网式检查、举报等原始性手段，影响了管理的质量和效率，导致漏征漏管户现象仍得不到有效的遏制。
2.普通发票管理在开具使用环节仍存在漏洞，全面开票制度难以得到落实。CTAIS等软件对普通发票的管理主要体现在入库、出库、流向查询、缴销检查等环节相关信息的集中处理，的确明显地提高了普通发票管理的效率，但对发售到纳税人手中的发票的开具使用则难以监控，无法解决普通发票管理这一重要环节中存在的漏洞，纳税人经营中发票“应开不开”、“大头小尾”、“借用混用”等现象仍存在。
3.申报征收环节中纳税人申报质量低的问题难以解决。CTAIS、多元化申报等系统有力地支持了集中征收，但在纳税人自行申报的集中征收模式下，纳税人不如实申报现象大量存在，一方面导致了零、负申报和低税负申报问题突出，另一方面使纳入到征管系统中管理的纳税人数据信息不准确，影响了税务机关的监控。
4.没有有效地解决税务管理环节中的“疏于管理，淡化责任”问题。信息化建设只是为新税收征管模式的运行提供了良好的技术条件，但对新税收征管模式下由专管户制度向专管事制度转换后，如何加强对企业生产经营状况和财务核算情况的掌握上，则难以有大的作为，管理局日常税务管理中的“疏于管理，淡化责任”现象仍在相当程度上存在着，对税收征管工作影响较大。
5、征管机制协作不够，衔接不畅。征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡，有利于提高效能，符合未来发展方向。在目前情况下，单独就某一项业务来看，工作效率也确有提高。但由于目前三大系列职能分工还没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题。征收与管理的不少工作流于形式，责任不明，征管不到位，存在漏征漏管问题。税收管理的职能分解到征管查不同的机构，机构间职责范围难以划分清楚，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，征收环节与管理环节职责既独立又交叉，职责界定划分有一定困难，征管查3个环节之间协调配合能力弱，信息传递不畅。管理环节的信息不是进行加工分析后及时、准确传递到征收环节，而是原封不动地将所受理的资料反馈给征收环节；征收环节也未及时准确传递到稽查环节，相互衔接不够。征、管、查分离的原意是有针对性地开展重点稽查，实践中却变成征管与稽查相互脱节。征收环节录入的基础数据、资料不完整，缺乏对纳税人客观情况的主动监督，导致动态资料掌握不及时，静态资料了解不全面，纳税资料的真实性、合理性、有效性无从核实，不足以作为稽查选案的依据。征管中片面理解大稽查的概念，形成以查代管的局面，加之重查轻处，从而助长了偷逃税者的冒险心理。 6、为纳税人服务不到位。现行税收征管模式既有缺乏管理对象、税源不清楚问题，也有少数办事环节不健全、部分服务承诺得不到落实、服务不到位的问题。税务机关不了解真实税源，纳税企业不了解税收法规。税务机关的优质服务一定程度上停留在表面的微笑迎送上，没有从实质上方便纳税人办理涉税事项，简化办税流程，提高办事效率，提供优质服务。税法宣传方式单一，政策服务不到位，税收政策上造成“内行说不清、外行看不懂”，使纳税人税法遵从度无法实现突破。总而言之，对纳税人的服务水平、质量、深度都存在不少欠缺。 7、税收征管效率偏低，税收成本偏高。与发达国家相比，我国现行税收征管效率偏低、质量不高、成本较大是不争的事实。资料表明，美国等发达国家税收有效征管率为80%，而我国仅为60-70%，税收征管机制不健全，体系不科学严密，致使税收流失严重。税收成本发达国家仅为1-2%，美国每百美元的税收征收成本仅为0.58美元，而我国税收成本高达5-6%。
