目 录
一、绪论..........................................................................................................................................3
（一）、研究内容........................................................................................................................3
（二）、研究意义........................................................................................................................3
二、应付账款概述..........................................................................................................................4
（一）、应付账款的含义............................................................................................................4
（二）、应付账款的形成............................................................................................................4
1、市场竞争下形成的应付账款......................................................................................4
2、自发原因形成的应付账款..........................................................................................4
3、人为因素形成的应付账款..........................................................................................5
三、应付账款管理存在的问题......................................................................................................5
（一）、应付账款未定期对账....................................................................................................5
（二）、应付账款支付不及时....................................................................................................5
（三）、应付账款管理不善..................................................................................................6
1、贪污现金折扣..............................................................................................................6
2、虚增应付账款..............................................................................................................6
四、对应付账款管理存在的问题的建议......................................................................................6
（一）、制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理........................................................6
（二）、强化应付账款的内部控制，并有效利用应付账款....................................................7
1、对应付账款实施核对控制..........................................................................................7
2、对应付账款实施职责分工控制..................................................................................7
3、建立责任追究制度......................................................................................................7
4、加强企业应付账款的管理..........................................................................................7
（三）、严格按照会计制度办事................................................................................................8
1、对于应付账款的记账..................................................................................................8
2、会计人员应加强法律法规的学习..............................................................................8
3、会计人员应自觉提高自身的素质..............................................................................8
五、本文结论、局限性和研究展望.............................................................................................8
内 容 摘 要
应付账款是企业在购买商品、材料或接受劳务供应时发生的债务，是在商品、材料或劳务在交易中所形成的商业信用。为了提高市场占有率，供应商与企业之间经常通过赊销手段进行交易，企业形成越来越多的应付账款是必不可免的，企业的应付账款管理也越来越重要。在目前流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”、“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关系。加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，增强企业信用，保证企业可持续发展的重要途径。本文研究企业应付账款的管理，从应付账款管理的基本理论着手，深入分析了企业应付账款形成的原因及应付账款管理存在的问题，并提出了完善应付账款管理的措施。
关键词：应付账款 管理 企业信用
应付账款管理研究
一、绪论
（一）、研究内容
随着市场经济的发展、竞争的加剧，为了提高市场占有率，利用赊销手段进行促销已经成为供应商的常用手段。赊销是建立在企业与供应商的信用基础上的，应付账款管理已经成为企业信用的一部分，也将变得越来越重要。本文研究应付账款的管理，从应付账款管理的基本理论着手，深入分析了应付账款的形成原因及应付账款管理存在的问题，并提出了完善应付账款管理的措施。
（二）、研究意义
随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应付款项明显增大，对应付账款的管理已成为企业经营活动中的重要内容。研究应付账款的管理，总结应付账款管理的方法，具有重要的意义。因为应付账款的真实与否对企业的财务状况有较大的影响。同时，任何应付账款的不正确记录和不按时偿还，都会导致企业与供应商的债务纠纷，引起企业信用下降等一系列的不良影响。
一直以来，许多企业都存在一种现象：企业的应付账款居高不下，在负债总额中所占的比重呈不断上升的趋势。应付账款的形成虽然可以使企业免费占用别人的资金，可以起到暂时缓解企业资金紧张的矛盾，同时也暂时性地节约了企业的资金成本。但是，积累太多的应付账款会影响企业与供应商之间的友好关系，对双方的合作带来负面影响，容易造成供应环节的堵塞，给企业带来很多问题，甚至造成损失。另外，“人无信则不立”，对于企业也一样，应付账款的及时归还已成为考查企业信用的一部分。应付账款长期不还，会给企业带来严重的信用危机，而且应付账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。应付账款管理的好坏直接影响着企业的运作与发展。管理好企业的应付账款无疑是利大于弊的。鉴于应付账款对于整个会计行业特别是企业经营已经变得如此的重要，那么对应付账款管理加以研究，总结应付账款管理的方法，无论从现实和理论上来讲都有重要的意义。本论题的研究不仅可以改善企业与企业之间的关系、能更加准确地处理发票，还能有效地管理现金流。控制应付账款，可以节约企业的资金，提高企业的信誉。因此，本论题的研究直接关系到整个企业的财务状况，直接影响到企业的资金运转情况。
二、应付账款概述
（一）、应付账款的含义
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因发包工程而应付给其他单位的工程价款等, 即卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款的一种形式。
应付账款是负债类账户, 反映企业应支付给供货方的款项, 即企业在购进货物、接受加工修理修配劳务或与有业务往来的企业、个人所发生应支付的款项。企业应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。预付账款不多的企业可以将预付款项记入应付账款的借方。
（二）、应付账款的形成
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而发生的债务。它所反映的是经济交易中“买方”与“卖方”之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。应付账款形成的原因主要有：
1.市场竞争下形成的应付账款
市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，从而产生了应付账款，这是一种商业信用。由于供应商的这种策略使得购买方可以延期支付货款，这种方式形成的应付账款是买卖双方都愿意发生的。对于企业来讲，付款期限的放宽更有利于企业的资金运转。
企业在日常的生产经营过程中，由于自身的资金有限，用企业全部的资金支付货款有较大的难度。由于企业支付资金的能力有限，如果企业将全部资金用于购买材料和商品，则会因现金流断裂而产生经营危机。因此，在激烈的市场竞争下，企业占用供应商的资金是企业生存的必要手段，也是应付账款形成的原因之一。
2.自发原因形成的应付账款
自发原因是指企业在购买材料、商品或接受劳务时, 由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，使得买卖双方不可能完全做到“一手交钱、一手交货”,因此，获得商品、接受劳务与支付货款在时间上不一致, 从而产生应付账款。需要企业引起注意的是，企业的结算手段越落后, 获得商品、接受劳务与支付货款的时间差就越长, 自发原因形成的应付账款就越多。
3.人为因素形成的应付账款
企业采购人员在采购的时候，事先并没有对实际生产所需要的原材料的数量进行详细的了解，导致毫无计划地采购材料，形成一批应付账款。
采购人员只考虑自身的利益，接受了别人的好处或回扣，而大量采购材料和货物，形成不必要的应付账款。
三、应付账款管理存在的问题
（一）、应付账款未定期对账
在实际工作中,由于一些企业聘请的财务人员少，企业事情有多，没有严格规定会计人员对应付账款进行定期对账，加上企业缺少与供应商的信息沟通，导致企业未能对应付账款进行定期对账。对于平时重要的供应商应该做到每个月进行对账，对于一般往来的供应商也应该做到一个季度或半年对账一次。应付账款的定期对账有利于企业及时筹措资金, 按时支付应付账款, 以避免长期占用其它供应商的资金。
（二）、应付账款支付不及时
应付账款是一种流动负债，原则上是在一年之内就应该偿还的款项，在现实经济活动中通常是2-3个月偿还。但一些企业周转不过来，为了维持现金流，应付账款不及时支付的问题常有发生。企业对应付账款管理的观念存在一些错误的地方。例如：对于到期支付的应付账款，企业提出资金紧张等理由故意拖欠，企业认为延后付款可以从中获得收益：拖延了款项的支付实质上就等于增加了企业的流动资金，改善了企业的资金流状况。但在很大程度上会影响和破坏企业与供应商之间的正常往来关系，给企业日后的生产经营活动留下隐患。企业必须要明白的一点是：市场经济是诚信经济，它要求市场主体以诚信为准则，积极履行信用合约，企业应该及时支付应付账款，重视企业信用度的提升。如果企业的应付账款不及时支付，导致企业的信用度下降。拿企业的信用去换一点点的利益，绝不是明智之举。
（三）、应付账款管理不善
1.贪污现金折扣
由于企业对享有现金折扣的应付账款没有进行定期核对，对应付账款的监督力度不够，企业的内部控制存在漏洞，加上有些员工职业道德的缺失。有的会计人员利用自己的职务，在现金折扣期内按发票原价支付了货款，然后向供应商取回退款，贪污现金折扣款；有的管理人员在折扣期内已经付清了货款，却不入账，乘机将实现的现金折扣业务隐瞒，即不把现金折扣冲减财务费用，而是私自纳入“小金库”，贪污现金折扣。这样的行为都会滋生企业腐败。
2.虚增应付账款
有的企业为了少交税，竟然伪造购货发票，虚记应付账款。企业在购进材料时，借方应记“原材料”、“应交税费--应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。企业虚购材料，就是为了虚增进项税额来抵消销项税额，这样就达到了少交税的目的。
四、对应付账款管理存在的问题的建议
（一）、制定合理的采购、付款程序，并加强库存管理
合理的应付账款付账程序直接影响到应付账款账务处理的及时性。建立合理的货款结付程序，也可以保证企业资金的安全性。为确保采购成本核算正确及采购记录真实完整，采购付款必须严格按程序操作。采购人员根据采购计划进行采购，与供应商签订合理的采购合同，当材料或商品到库，仓储部门将入库单、购货发票送往采购部门，由采购部门向财务部门申请付款，财务部门审核无误后将发票作为入账的凭证列入应付账款，并由财务部门根据合同规定的付款条件、期限和企业的资金情况来安排付款。
其中，需要注意的问题是：首先，对于由于某些原因造成的购货退款的现象，企业的会计人员应及时进行账务处理，减少相应的应付账款。其次，在企业资金紧张等特殊条件下，对应付账款中确实无法按期支付的，财务部门应及时将有关信息提交给相关部门，并要尽力配合相关部门与供应商的沟通，取得供应商的支持。最后，为防止货款已结付但事后出现质量或数量等原因而给企业造成经济损失，采购部门应尽量避免急于结付全部货款，应对大金额的采购保留一定的付款期间。
企业采购的物资，经过质检部门的质量检查合格之后，进入仓库存放，仓储部门的人员凭发票和物资检验合格证、入库点验单到财务部门报销，从而形成应付账款。所以库存管理对应付账款具有重大影响。企业应加强库存管理，确保仓库及时收货，保证单据流转的及时与畅通，避免因库存管理不善导致延迟付款。（二）、强化应付账款的内部控制，并有效利用应付账款
内部控制，一般指对企业内部运作流程的审视和检测。内部控制是公司内部不可缺少的环节。它实际上是公司内部管理工作的基础和奠基,公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制的范围以内。对于强化应付账款的内部控制有以下几方面的要求：
对应付账款实施核对控制
定期对应付账款进行对账，核对应付账款总账和明细账记录，不仅要对应付账款原始凭证中的数量、金额及日期的正确性进行验证。而且还必须与供应方取得对账单进行核对，防止错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。另外，仔细检查带有现金折扣的应付账款，防止企业人员利用应付账款隐匿和私吞现金折扣。对于供应商开出的发票，即原始凭证，会计人员必须保管完整并装订成册，为应付账款的核对提供依据。
对应付账款实施职责分工控制
企业要贯彻不相容职务相互分离的原则, 使不同的职务分别由不同的部门或人员负责, 建立健全岗位责任制, 做到责任明确、分工具体、各司其职。确保企业在采购、验收、记账和现金或银行存款的支付是由不同的部门或不同的人员独立完成的。这样做，既为了防止错误和欺诈行为的发生，也为了确保应付账款金额和实际验收物品价值的一致性。
建立责任追究制度
针对应付账款中的每一环节，划分、确定有关人员在应付账款管理中的职责。一旦出现虚假支付等违规行为时，有关人员应承担相应责任。并对违背诚信正直、职业道德的人员给予严格处理。
加强企业应付账款的管理
就要求企业能够有效地利用应付账款，包括做到按时支付应付账款。应付账款的及时支付可以使企业获得更好的信用，企业的信用度高了，供应商自然就愿意赊销货物给企业，甚至会给企业享受现金折扣。这样，企业的应付账款就形成一个良性循环。另外，在合同规定的付款日期之前，若企业有充足的资金，企业可以将应付账款存入银行赚取利息；或者利用应付账款进行短期投资。应付账款实质上是一项短期融资，相当于一笔不需要偿付利息的借款。如果将其进行有效地利用，对企业来说是一笔丰富的资源。
（三）、严格按照会计制度办事
企业的财务管理人员应严格按照《企业会计准则》等法律法规的要求办事。具体做到以下几点：
对于应付账款的记账
会计人员必须以原始凭证为依据，确保记账内容真实、可靠。对于不需付或者无法付的应付账款，要先核实情况无误才能做相关的会计处理。
会计人员应加强法律法规的学习
会计人员应加强法律法规的学习，提高自身的法律意识与思想道德水平，使爱岗敬业成为自觉行为。会计人员的思想觉悟提高了，同时也增强了抵制不正之风、抗拒不良诱惑的能力。
会计人员应自觉提高自身的素质
会计人员应自觉提高自身的素质，充分调动自身的积极性，不断完善自我提升自我。俗话说：“认识有多高，工作就能有多好”，会计人员应该接受继续教育，不断学习新的知识，才能为企业应付账款的管理出谋献策，时刻为企业的利益着想。
五、本文结论、局限性和研究展望
本文从企业应付账款管理的理论范畴入手，分析应付账款形成的主要原因，并总结国内企业在应付账款管理上的问题所在，根据以上的一步一步分析意识到应付账款的管理对企业的生存和经营有着重大的关系。最后提出了加强应付账款管理的措施。
会计起源于人类的生产性活动, 近代会计是1494年意大利人卢卡-巴其阿勒出书《算术几何与比例概要》，而现代会计时期是美国1934年提出的“公认会计准则”。因此应付账款作为会计的常用科目在西方早已有研究，但在我国的很多企业中应付账款管理的意识还不是很强，我国在应付账款管理的研究上稍微落后于其他发达国家，所以在研究过程中难免会遇到很多理论和技术上的问题和瓶颈。不过，遇到的技术问题并不可怕，我们可以联系国外的著名专家和学者，请他们作为指导，还有研究国外专家编写的有关资料。理论联系实际，在实践中检验真理这是我们国家一贯的方针。
参 考 文 献
朱开悉，《财务管理目标与企业财务核心能力》，财经论丛，2001，05期
智耕，王永华，《从“应付账款”中挖出问题》，中国税务报，2009
朱婧娴，《企业应付账款管理研究》，燕山大学，燕山大学，2010
陈衡华，《浅析应收账款的管理与风险防范》，烟草会计学论文选，2003
程琳，《应付账款—存在的弊端表现及其审计》，事业财会，2005，93期
回志滨，《谈应付账款的管理》，中国电子商务，2010
郭淑芬，《应付账款的管理与控制》，财会通讯（学术版），2006
陈明森、夏玉华、陈莞，《企业信用危机与受信管理》，福建论坛人文社会科学版，2005
李晋芳，《企业应收应付账款管理的对策》，内蒙古煤炭经济，2009
10、梁倩，《企业应付账款管理初探》，财务与管理，2010，04
11、龙雪梅，《加强应付账款管理提升企业竞争力》，中国特产报，2006，09
12、师永平，《应付账款的常见问题与审计方法》，审计月刊，2009，12期
