试论公司财务制度设计

一、公司设计财务制度的必要性

（一）科学设计公司财务制度，是完善公司法人治理结构的必然要求

（二）科学设计公司财务制度，是公司抵御财务风险的有效措施

（三）科学设计公司财务制度，有利于实现财务行为的合理化、规范化

二、公司财务制度设计的要求

（一）要以公司的财务目标为设计目标

（二）要正确处理和规范公司的各种财务关系

（三）要与公司的内部环境及内部管理需要相适应

（四）要建立完善的财务管理组织体系

（五）要建立科学的财务指标体系

三、公司财务制度设计的形式

四、公司财务制度设计的内容

五、设计公司财务制度时应注意的问题

（一）关注财务制度的法律责任，重视财务制度文件资料建设

（二）注重成本效益原则

（三）重视专业上的权威性

内 容 摘 要

本文通过阐述公司设计财务制度的必要性，说明微观财务制度设计主体，即公司自身设计财务制度的重要性，同时简要说明了公司自身设计财务制度的要求、形式、内容和应该注意的问题。

关键词：公司；财务制度；设计

试论公司财务制度设计

公司财务制度设计是指公司为了规范财务行为、保证财务目标的实现，而运用一定的财务理论和方法，依据国家有关财经法规，结合公司具体情况和管理需要，采用文字、图示、表格等形式，对公司组织财务活动、处理财务关系所应遵循的原则与政策、采用的程序与方法、提供的数据与资料以及达到的目标与要求，进行系统规划、明确规定并使之规范化、文本化的管理活动。简而言之，公司财务制度设计就是为公司的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。

本文所指的公司财务制度设计是微观财务制度设计主体，即公司在法律、法规允许的范围内，自主制定本公司的财务目标、财务战略、财务政策和财务方法，并设计制定适合本公司的财务制度。

一、公司设计财务制度的必要性

公司财务制度是公司财务行为的基本规范，是公司从事财务活动、处理财务关系的基本准则。公司只有具备科学、完善的财务制度，才能实现自主理财、科学理财，才能在市场竞争中立于不败之地。而科学地设计本公司财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有公司财务制度设计，就没有公司财务制度; 而没有公司财务制度，公司的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无法可依的混乱局面。因此，公司财务制度应该成为市场经济条件下公司财务管理的重要内容。

（一）科学设计公司财务制度，是完善公司法人治理结构的必然要求

随着公司产权的清晰和公司产权结构的多元化趋势，出资者、经营者及员工之间的财务关系，如何保护出资者、经营者、员工的合法权益；如何限制或制约经营者的越权行为；如何保证公司股东会、董事会、监事会、经理班子各自发挥各自的职能; 如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外，更重要的就是制定科学规范的公司财务制度，规范财务行为，实现对公司财务活动的有效控制和管理。

（二）科学设计公司财务制度，是公司抵御财务风险的有效措施

资金的合理运筹和使用是现代公司财务管理的重要内容，公司管理应以财务管理为中心，而财务管理应以资金管理为重点。金融市场的发展和投资渠道的扩展，可能给公司带来巨大收益，也可能给公司带来巨额亏损。因此，通过加强财务制度建设，设计一套科学控制财务风险的财务制度，是公司抵御财务风险的有效措施。

（三）科学设计公司财务制度，有利于实现财务行为的合理化、规范化

对一个公司而言，投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体，它们有着共同的利益追求，也存在着利益的差别。公司只有通过设计激励与约束兼容的财务制度，用公开、公正、公平的利益分配政策，才能调动和激励各个利益主体的积极性；同时，通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务，用相互牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用，使公司所有财务活动均受制于财务制度，从而实现公司财务行为合理化、规范化。

二、公司财务制度设计的要求

设计公司财务制度，一方面必须以国家的财经法规为依据，另一方面必须充分考虑公司自身的特点和要求。一般而言，设计公司财务制度应满足下列要求：

（一）要以公司的财务目标为设计目标

公司的财务目标是实现股东价值最大化，公司的总目标是公司价值最大化。建立公司财务制度的重要目的就是使公司的财务活动沿着既定的方针进行，已达到最终实现股东价值最大化及公司价值最大化的目标。因此，服从财务目标，实现公司目标就成为设计公司财务制度的出发点和归宿点。

（二）要正确处理和规范公司的各种财务关系

正确处理和规范公司的各种财务关系是公司财务制度设计的重要任务。公司财务制度涉及公司的各个利益主体，而这些利益主体在总体目标一致的基础上， 具体目标各不相同，各种利益的冲突和碰撞也在所难免。但是，无论公司各利益主体之间发生何种利益冲突，维护出资者的合法权益总是天经地义的。设计公司财务制度就是要通过“法律”化、文本化的形式，将公司各个利益主体的主观愿望与客观实际、内部条件与外部环境、眼前与长远、全局与局部等一系列既矛盾、又统一的财务关系进行权衡和规范，使公司财务制度成为处理各方面财务关系的基础规范。

（三）要与公司的内部环境及内部管理需要相适应

设计公司财务制度要实事求是，既要与市场经济接轨，又要符合公司的经营特点和管理需要，要特别重视财务制度的可操作性和适用性。公司财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从公司整体发展战略和发展规划；在制定财务的具体目标，如筹资目标、投资目标、营运目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。

（四）要建立完善的财务管理组织体系

财务管理组织体系主要包括设置管理机构与配备财务人员。要明确财务部门与董事会、经理层的领导关系，特别是明确与会计部门的业务关系。要制定财务人员的任职资格和上岗条件，明确每一个财务管理岗位的职责范围与工作标准。建立完善的财务管理组织体系是实现财务目标的组织保证。

（五）要建立科学的财务指标体系

一是为国家宏观调控提供服务的综合财务指标；二是为特定主体如投资人、债权人等提供的财务指标；三是为公司决策层提供的财务指标，以利于决策层正确把握财务状况和发展趋势，提高公司经营管理水平。四是为加强内部管理而设计的财务指标，特别是在市场经济环境下，公司应建立以公司偿债能力指标为主、营运能力和盈利能力为辅的财务风险控制指标体系，并设定公司财务风险的预警标准。

三、公司财务制度设计的形式

公司财务制度设计的具体形式可根据公司的规模、制度内容和管理需要而定。既可以以基本财务制度的形式为公司设计一个总的财务制度，也可以按照具体财务事项、具体财务内容单独制定若干个单项财务制度。对于大中型公司而言， 由于公司的财务活动和财务关系比较复杂，财务管理职能分工也较为细致，为了便于财务制度的贯彻执行，应在设计基本财务制度的基础上，详细制定有关单项财务制度。各单项财务制度既要自成体系，又要与整体财务制度互相连接、浑然一体，以确保整体公司财务制度的完整性和体系性。同时，单项财务制度的设计应根据本公司生产经营活动和管理要求确定，有所为，有所不为。如涉外经济业务较多的公司，就需要单独设计外币业务的财务制度，从外币折算汇率的确定、外币收支的管理、外币账户的调整、外币的兑换到汇兑损益的计算确认等，都要作出详细的规定；而没有涉外经济业务或涉外经济业务较少的公司可以将外币业务纳入货币资金管理制度项下，只作一般规定。

四、公司财务制度设计的内容

公司财务制度涉及公司财务活动和财务关系的方方面面，其设计内容主要涉及以下五个方面：

一是明确财务主体的范围与关系。既要明确公司内部财务管理的层次；明确公司内部经营单位之间及与公司财务部门之间的财务关系；明确公司与联营单位、投资与被投资单位的财务关系等。

二是设置财务管理组织体系。包括财务管理体制的确立；财务机构的设置；财务管理岗位的设立；各岗位的责权利及其相互衔接关系等。

三是规范财务管理的内容和方法。包括货币资金、存货、固定资产、成本管理、销售收入、利润分配等财务事项的管理内容、管理方法和程序，以及固定资产折旧和无形资产摊销的方法、存货计价方法、费用提取标准等方法的选择。

四是制定公司内部财务控制规范。包括资产控制、负债控制、权益控制、财务风险控制、成本费用控制等内容。

五是制定公司财务报告与财务评价的方法和程序。包括财务报告与评价的程序、方法和时间，各相关部门在财务评价中的任务和责任。

五、设计公司财务制度时应注意的问题

（一）关注财务制度的法律责任，重视财务制度文件资料建设

公司内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与资料， 在设计财务制度时，除了从实质上健全公司内部财务制度的有效水平外，还要重视书面文件的制作与保存，将内部财务制度控制的有形的与无形的东西尽量形式化、书面化，努力提高内部财务制度的形式上的完整性，在遭遇法律责任时作为免责或减则的手段。

（二）注重成本效益原则

公司内部财务制度无论多么严密与健全，都只能为公司目标的达成提供合理的保证，而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约，因此， 在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则，无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险不但徒劳，而且将消耗过量的公司资源。

（三）重视专业上的权威性

在设计公司内部财务制度时，要基于专业上的权威性，而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为公司内部财务制度的基础就可以成为法律上的防火墙，而疏于对公司自身特有风险的防范，就加大了法律意义上的无效性，留下巨大的责任隐患。

参 考 文 献

1、郑小荣 时现，《试论内部控制制度规范体系：制度、标准与法规》，《财务与会计》2007年10月

2、郭忠华，《浅谈加强公司的内部控制》，《经济师》2006年11月

3、高政利 梁工谦，《论经济组织、权力结构与制度的秩序性》，《财经研究》2013年5月