目 录
一、 中小企业财务管理现状 ..........................................3
(一) 企业融资现状 ................................................. 3
(二) 企业投资现状 ............................................... 4 (三) 财务管理及内部控制现状 ..................................... 5二、 中小企业财务管理存在的问题 ....................................6
(一) 融资困难，周转资金严重不足.................................... 6
(二) 财务控制薄弱，缺乏科学性..................................... 6
(三) 财务管理观念落后，管理不科学 ............................... 7 (四) 财务管理基础工作薄弱.......................................... 8
三、 中小企业财务管理中所存在问题的对策 ...........................9
(一) 政府积极扶持中小企业，制定和完善有利于发展的政策.............10
(二) 面向市场，采用科学投资策略 ................................ 10 (三) 转变财务管理观念，提高财务管理水平 ........................ 12 (四) 强化资金管理，加强财务控制................................... 13
(五) 加强财务管理基础工作建设，规范财务管理 ...................... 14
四、总结 .......................................................... 16
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。
关键词：中小企业；财务管理；对策；问题
中小企业财务管理存在的问题及对策
中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。我国的中小企业由于自身特点和外部环境双重因素的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，出现诸多问题，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。据报道，我国中小企业近五年的淘汰率为60％，约20％左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。中小企业管理思想僵化落后，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限于生产经营型管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。通过分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，加强财务管理，积极防范、化解财务风险，以完善中小企业财务管理，提高中小企业的经营管理水平，促进中小企业的改革与发展,显得尤为重要。
一、 中小企业财务管理现状
(一) 企业融资现状
1、企业信用评级差，银行放贷谨慎。中小企业财务制度不健全，许多企业缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度不公开现象，有的不愿露富，有的不愿泄露债务量和举债渠道等商业秘密，还有的为了规避税费或争取优惠政策，有意不真实反映经营和财务状况，以致企业两套帐或三套账。中小企业信息不对称和道德风险，影响银行对其信用评估，促使商业银行对中小企业贷款要求保持慎重态度。银行对于中小企业的风险状况缺乏有效的识别手段，各商业银行出于安全性考虑，不愿向中小企业放贷。同时还有中小企业较高的倒闭或歇业比率，贷款偿还的高违约率，使银行向其发放贷款面临着较大风险，也是银行不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因。
2、缺少抵押和担保，担保体系有待完善。中小企业的“担保难”很大程度制约到企业的融资，中小企业担保难，一方面是由于企业自身可抵押资产总量低，品种单一。另一方面，由于整个社会的信用体系不成熟和不完善，中小企业往往很难找到满足银行要求的、合适的第三方保证人。这就需要更丰富的担保方式，扩大担保范围，帮助和引导企业找寻合适的担保途径，增强贷款风险防范能力。
3、金融体系改革有待完善。专业银行的商业化改革，银行的目标是营利，准则是安全第一。全心全意为人民、为中小企业服务的使命很难确立。上市就得盈利，不盈利股票就得下跌。中小企业的贷款额度小，需求频率高，一般为大企业的5倍，这使得银行业务成本高，管理费用高，监督成本加大，所以，商业银行还是不愿贷款给中小企业。
(二) 企业投资现状
1、盲目投资，缺乏投资规划。中小企业投资方面的问题主要在于将大量营运资金用作固定资产投资，一些中小企业在实现较丰厚的利润积累后，往往会对营运资金周转不甚关注，而是为过去取得的经营上的成功所迷惑，急于扩大固定资产投资，这样很容易导致营运资金周转上的紧张。
2、投资决策缺乏控制和分析，我国中小企业在投资时，缺乏必要的投资决策分析，经常是企业领导一人说了算，官僚主义，独断专行，缺乏风险成本意识，这种决策的主观性和随意性，必然带来极大的危害性和负效应，导致企业资金周转陷入困境。
3、缩减投资，忽视长期发展。很多中小企业在前期由于对市场等条件把握得好成长起来后，往往会发生短视行为，即只追求当前短期利润，而忽视企业长期发展，几乎是不投资或仅投资于风险小、技术含量低的一些项目，导致企业丧失了发展后劲，在几年后就会被淘汰。
(三) 财务管理及内部控制现状
1、机构设置和人员配备不足。有的中小企业没有内审机构或虽有机构却附属于其它职能部门，在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节上有分工不明、职责不清、相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳，出纳兼稽核的情况，这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。
2、会计核算不规范。中小企业大多数由于在业务上发展迅速，使企业老板更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。
3、财物管理不严。我国中小企业大多为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。企业财物管理很混乱，物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺乏监控，错弊丛生，有的单位财产长期不进行清点，财产不实，账实不符，一些企业仍有大量闲置资产，不闻不问，不管不用。
4、往来账款不清。供销业务及其贷款的结算，是企业经济活动的重要组成部分，也是最容易出现纰漏的薄弱环节。中小企业在审批、签约、验收及结算等环节上，缺乏协调和监控，一些不良或违规行为频频发生。
二、 中小企业财务管理存在的问题
（一）融资困难，周转资金严重不足
目前，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高、风险大，造成中小企业信用等级低、资信相对较差。第二，国家的优惠政策，未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
(二) 财务控制薄弱，缺乏科学性
中小企业财务控制薄弱主要表现是：第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
(三) 财务管理观念落后，管理不科学
1、管理者缺乏现代财务管理观念，管理模式僵化。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权、家族化管理现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理。由于企业管理者受自身学识的限制，其管理能力和管理素质较差或缺乏专业性，管理思想相对落后，未能将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2、财务管理不科学 。中小企业的所有者也知道企业需要科学的管理，但受中小企业所有者的自身能力限制，通常无法做到，这也是中小企业“死亡率”居高不下的原因之一。首先，资产财务管理薄弱，具体表现在企业对现金管理不严，造成资金闲置，未参加生产流通周转。有些小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。一些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置固定资产，从而无法应付经营急需的资金需要，陷入财务困难。
(四) 财务管理基础工作薄弱
1、财务管理意识淡薄 。一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。
2、财务人员素质低，业务水平差。由于大部分中小企业注重于眼前的利益，没有长远的发展目标，特别是个体、私营企业，对企业财务管理缺乏科学的认识，轻视财务管理的重要性。致使高素质的财务人员难以安心工作，流动频繁。另一方面，企业教育投资不够，特别是个体、私营企业，很少对财务人员进行继续教育培训和学习，有些企业的会计人员甚至没有经过专业培训，就匆匆上岗，学习水平和技能水平很差，业务能力更不用说。常常导致出现重核算轻管理、重视资金运作轻视对后续会计资料的加工处理和经济动态分析，会计人员只简单地做到了账账、账证、账表、账实相符，根本不会财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议。
3、中小企业财务机构不健全。中小企业虽然多数设立了会计财务机构，但会计机构的设置不健全，会计人员配备不合理，存在着层次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企业根本不设会计机构，或虽设会计机构却形同虚设。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，忽视了会计工作在企业财务管理中的重要作用。会计机构的不健全，导致财务管理制度的缺失，内部管理混乱，更严重的是因此而使会计信息失真，企业无法用会计信息指导和发展生产。
4、企业财务制度不健全 。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。岗位职责不分，忽视了财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。
三、 中小企业财务管理中所存在问题的对策
由于我国中小企业在财务管理方面出现的问题是由外部经济环境和企业自身双重因素造成的，因此，为了更好地解决问题，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，制定和完善有利于发展的政策；另一方面，中小企业本身要重视对市场的研究，完善内部财务管理运行机制，采取科学合理的管理方法，努力提高企业的综合素质。 针对当前中小企业财务管理的现状及其存在的问题，必须要采取相应对策和有效措施，进一步整顿和规范其财务状况，以促进和推动其健康、有序发展。
(一) 政府积极扶持中小企业，制定和完善有利于发展的政策
1、中小企业的经营规模小，抵御市场风险的能力差，资产经营的能力差，这就决定了它通过市场融资资信是很低的，客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。无论是工业发达国家，还是新兴工业化国家，对中小企业都没有任其自生自灭，而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。
2、成立中小企业管理委员会，设立特定基金。按地域成立管理委员会，打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费，实行基金封闭管理运行，集中支持中小企业的发展。
3、建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等!%部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，无疑会引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况，创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。
(二) 面向市场，采用科学投资策略
1、面向市场，科学投资。中小企业的投资要面向市场，应对所投资的项目进行可行性分析，即从产品的先进性、市场生产力、市场竞争力去分析，进行科学的预测和决策，进行科学的分析和可行性论证，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。降低投资风险，减少投资损失。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模，其次，是集中优势，专业经营。
2、中小企业投资应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝，可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
3、中小企业要建立自己的中长期目标。正确的处理好目前利益与长远利益的关系，树立投资信心。根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据，分析企业自身的经营状况，确定自身的投资取向。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业。要加强对所投资的项目的中期监控，一旦出现严重偏离预期目标现象时，也应及时调整或果断终止方案的实施。
4、注重企业核心竞争力投资建设，提高经营管理水平，实施技术创新。中小企业应注重核心竞争力建设。核心业务是企业在市场竞争的关键因素。中小企业因资产规模不强，知名度不大，所以不宜与大企业进行正面的市场竞争，要尽量去寻找大企业无法开发或不愿开发的市场，找准市场后，以良好的服务，灵活的机制，巩固和稳步扩张市场占有率，并在这个过程中形成自身特有的特质特征。同时不管中小企业将定位在哪个市场，技术是一个重要的支撑力量，中小企业要靠持续地创新，不断地进行技术改进，巩固自己在市场上的地位，中小企业在实施技术创新时应注意企业技术创新战略应该和企业总体竞争战略相一致。
(三) 转变财务管理观念，提高财务管理水平
1、财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。企业领导者不仅仅是决策者，也是企业的管理者，领导者的财务观念直接影响企业的财务管理观念。因此中小型企业的领导者要强化财务管理观念，确立其在企业管理中的核心地位。把加强管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个部门。让企业每个财务员工都认识到财务管理工作的重要性，同时设置专门的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，在日常经营管 理中要重视财务分析的作用。这样，在大家的共同努力下，就可以使整个企业的财务管理制度更加规范化，从而促进企业发展。
2、为了有效的克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业的更深层次的发展，中小企业的所有者和管理者必须把现代财务管理理念渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立起一整套事前、事中、事后全方位的财务监控体系。运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平。
3、打破僵化的家族式企业管理模式，提高管理水平。为了决策能够科学,中小企业必须将家族企业的管理非家族化,打破经营管理人员的来源封闭性和家族化, 分别设置与相关内容有关的部门，依靠外部经理人员的作用，同时将更大的管理权限下放到这些部门，使这些部门真正发挥作用，使财务管理和内部控制能够真正在企业中发挥自身应有的作用。
(四) 强化资金管理，加强财务控制
1、强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
2、提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。比如，应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
3、加强存资管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对内赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。
(五) 加强财务管理基础工作建设，规范财务管理
会计基础工作是企业进行会计核算和财务管理的前提条件，同时，又是提高企业管理水平的关键。在建立和完善社会主义市场经济体制中，财会工作将发挥越来越重要的作用。但是，从目前现状看，尚有些企业因财务、会计信息失真、内部控制制度执行不力、财务人员素质不高、观念陈旧等原因，财会基础工作薄弱，导致企业管理水平未能相应提高，经济效益下滑，制约了企业的长远发展。因此，加强财会基础工作，促进企业提高管理水平已势在必行。
1、加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。中小型企业高素质的财务人员缺少，严重影响了中小企业的快速发展。而财会人员受制于企业领导，无法行使自己的监督权，这些都会影响企业财会制度和纪律建设。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，从企业领导做起，企业的所有者和管理者，要不断提高自身素质，认真学习和理解相关法律法规，了解会计程序，要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求设置岗位和人员。所有的会计人员应持证上岗，从事会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不能滥竽充数。另外，应对财务人员进行专业培训，对会计人员经常进行职业道德、业务技能教育，使会计人员懂业务、懂政策、懂法规、提高会计人员的业务水平和素质，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。
2．财会人员要不断充实新知识，提高工作能力。财会人员不仅要有丰富的会计知识，还应具备较为全面的综合知识和工作能力。财务人员应通过后续教育，完善知识结构，成为既善于灵活运用现代财务管理手段和方法，又善于综合运用财经、税收、金融等方面知识的复合型、高素质的人才。认真研究管理中存在的问题及解决办法，进一步加强财务管理基础工作，更好地为企业经营管理服务。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
3、完善财务管理制度，有效实施财务管理。制定适合本单位的会计制度，建立完善的部门间的工作控制程序，如：单证流转程序、工作联系办法、内部单证标准化格式、各部门间工作范围分工。工作时限、违规责任追究。这样各部门工作目标明确，职责具体，权责分明，既可保证部门之间工作中有章可循，同时，又能保证相关职责之间的相互制约，为企业提高会计基础工作创造一个良好的环境。中小企业应该严格执行会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。同时逐步完善企业内部各项财务管理基础工作制度，建立账簿款项的核查制度，保证账账、账证、账表、账实相符，保证单位财产物资的安全完整，通过不断完善企业财务管理制度，充分发挥会计的监督职能。
4、执行财经法规，规范会计行为。加强中小企业财会人员的教育工作，不断提高员工的财会知识水平和职业道德水平，增加财务监督意识和法制观念，严把财会业务关，防范循私舞弊行为。企业除了设置健全的会计机构，配备必要的专业会计员外，必须依法建账，按照财政部颁发的《会计基础工作规范化管理规定》和有关财务制度严格执行。编制会计凭证等各个环节必须以实际发生的会计事项为依据，客观真实地反映单位的财务状况和经营成果。保证会计信息的正确性。企业要加强对会计工作的领导，使会计行为逐步达到规范化要求。
四、 总结
总之，中小企业要认识到，财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分，企业要规避财务风险，优化财务结构，并创造财务稳健模式实施的支持环境，进而树立以财务管理为核心的经营理念，加强财务管理模式，树立新的管理观念，强化风险管理，根据企业自身的特点，创新财务管理的内容，使财务管理充分发挥其作用，切实将财务观念贯彻到企业经营管理的方方面面，加强资金管理，强化财务控制，改善不良的经营状况，提高企业的市场竞争能力和抵御风险能力，让企业走上健康的持续的发展道路，有效保证企业的健康发展。
参 考 文 献
［1］张瑞杰：对我国中小企业财务管理若干问题的探讨[J].科技与经济,2006(19).
［2］玉溪：中小企业信用促进会成立,首批会员 220 户[N].玉溪日报.2006-08-08.
［3］黄丽萍：我国中小企业财务管理中存在的问题与对策[J].特区经济,2006(3).
［4］徐冰：中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2006(9).
［5］李永宁：现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友,2006(8).
