浅议如何加强行政事业单位财务风险控制

前言 …………………………………………………………… 3

行政事业单位财务风险简述 ………………………………… 3

加强行政事业单位财务风险管理的重要意义 ………………… 4

行政事业单位财务风险的特点 ………………………………… 4

行政事业单位财务风险存在的问题 …………………………… 5

加强行政事业单位财务风险控制的建议 ……………………… 6

结语 …………………………………………………………… 8 

内 容 摘 要

摘要：我国经济正处于高速发展阶段，加之全球经济一体化进程加快，我国的财务风险逐渐加大。行政事业单位随着机构改革的不断深入，内外部环境发生了显著变化，相应的行政职能、服务对象也随之发生了很大改变，政府管理市场化趋势日益明显，行政事业单位财务风险因此随着单位规模变化，自主权扩大 ，财务人员风险意识淡薄，内部控制不健全，财务管理不完善等情况而产生。因此，严格控制行政事业单位财务风险，加强风险管理，完善财务管理制度，对提高和预防财务风险十分重要。

关键词：行政事业单位；财务风险；控制

浅议如何加强行政事业单位财务风险控制

前言

一般来说，财务风险普遍存在于市场经济运行下的企事业单位中，但在行政事业单位内部并不得到重视。在行政事业单位控制财务风险可以有效地防范和解决单位内部的财务问题，降低其出现财务风险的概率。 

 

二、行政事业单位财务风险简述

1、财务风险的内容

财务风险体现了一定的概率和可能性，是指受到来自企业内、外不确定因素的影响，致使在经济活动中收获的实际利润与预期利润发生偏离，实际支出与预期支出出现偏离的可能性。一般来说，财务风险普遍存在于市场经济运行下的企事业单位中，但在行政事业单位内部并不受重视。纵观我国行政事业单位内部的财务状况，其实际情况并不理想，究其原因，是在财务风险管理方面有缺失与漏洞。行政事业单位是非营利性的国有组织，财务风险管理可以有效地解决单位内部的财务问题。

2、行政事业单位财务风险的表现形式

（1）、筹资领域的财务风险财政拨款、上级单位拨款、合理的经营所得和收入是构成行政事业单位的主要筹资方式。行政事业单位的财务收入相对稳定，但具有很强的依靠性。所以，行政事业单位需要通过自己的行为来进行有效的筹资。另外，行政事业单位将有限的资金使用到专项、长期等事业项目上不利于资金的回笼和周转，且这些固定下来的资金成本较高，不利于变现。从经济学的角度说，其机会成本很高，潜在损失很大。

（2）、投资领域的财务风险一般来说，行政事业单位都存在着对外投资的行为，这种行为无可厚非，也是其进行筹资的重要途径。但客观来说，行政事业单位在进行对外投资之前并未对投资项目进行有效分析，其消耗了巨大的资金投入，同时这种盲目的投资项目缺少确定的回收资金和回收期。更重要的是，盲目对外投资加剧了单位内部的财务风险。

（3）、支出领域的财务风险支出是行政事业单位内部的一项重要财务组成，管理费用、职工福利、折旧费计提等占据了重要部分。总的来说，在行政事业单位内部，支出领域的问题与缺陷最大程度地加剧了其内部的财务风险。主要体现在：①行政事业单位缺少详尽的预算制度，资金的使用缺少必要的安排；②支出记录不完善，会计账本上的数据并未体现出真实性；③各部门实行各自的经费预算制度，造成了资金相互挤占的问题。

（4）、管理领域的财务风险财务管理的好坏在一定程度上决定了行政事业单位财务风险的高低，这主要是因为管理水平的高低取决于单位内部的控制与管控。其主要体现在：①行政事业性单位内部制度不健全，相关的行为并未得到有效监督和管理；②行政事业单位内部的牵引机制不安全，并未做到权利的制衡和监督；③财务人员的专业素质不达标，难以胜任工作的要求，不能有效地对单位内部的财务资料进行统计与处理。

三、加强行政事业单位财务风险管理的重要意义

在我国飞速发展经济的情况下，我们所面临的行政事业单位的财务管理工作出现的问题也随之日益增加，为了能够合理的管理行政事业单位的财务管理工作，更加完善财务风险控制制度，国家先后颁布了一系列相关的法律法规，比如：《国库集中收付制度》《收支两条线管理制度》《非税收管理办法》《政府采购管理办法》等等。那么，各种制度的建立一定会涉及到个人或是某个单位的利益，而有些不法之徒则会想方设法的牟取利益，由此，加强财务风险控制就十分重要。而树立财务人员正确的风险意识，提高其会计信息质量的相关制度就成为了控制财务风险的一个有效方法，能够提高其管理效率与更准确的以法律法规行使自己的职权。并且，也可以完善行政事业单位针对财务管理的研究，促进其形成一个科学的、健全的管理体系。

四、行政事业单位财务风险的特点

财务风险的非主观性。

当前的行政事业单位的财务管理存在着许多财务管理人员所不能掌控的不确定因素，财务的风险性是客观存在的。

财务风险的不确定性。

财务风险的发生可能出现在财务管理的不同阶段，或是在财务管理的不同方面，其发生的程度，波及的范围等都是不能确定的，而且由于行政事业单位的财务管理活动随着社会和经济的发展而不断地在复杂化和多样化，财务管理者对于财务不能够全面地掌控和把握，因而当前的行政事业单位的财务风险存在着许多的不确定性。

财务风险的可变性。

行政事业单位也一直处在动态的变化中，行政事业单位的财务管理也一直在发展和变化中，在一定的条件下财务风险也在发生着巨大的变化，财务风险具有一定的环境适应能力和自我转变能力。

财务风险的可预测性。

虽然财务风险有着不确定性、可变性的特点，但是财务风险的发生发展规律是有迹可循的，是可以被预测的，随着管理方法的发展和管理手段的不断进步我们可以对财务风险的发生时间、范围和深度进行科学的预测，从而制定相应的措施来防范规避风险。

行政事业单位财务风险存在的问题

1.内部控制和外部控制力度仍有待提高。

从外部的环境可以看出，国家的机构改革之后，政府的管理出现了“真空带”，在国资委的成立之后，没有对事业单位国有资产的归属和管理的方式方法做出具体的明确规定，各行政事业单位按照自身的方式方法在经营和管理资产，无人监管的情况下，资金的利用率和浪费情况严重。同时在随着各项改革和城市化的过程中，管理层对内部的控制重要性认识度也不够高，各个事业单位要面临着财务状况的总体失衡的风险和国有企业连带责任风险。

从内部环境来看，行政事业单位的决策者不能够正确认识到财务风险，对其进行预防和控制，再加上防范不足，一旦内部环境开始恶化，内部环境就要面临失控的状态，这种情况下内控制度的建设就会严重的滞后，而事业单位作为财政拨款的单位，是纯消耗性的财政支出，而我国当前现存的《预算法》对于财务的支出只是一个原则上的规定，具体的可操作性的规定仍未出台，因此当前的财务支出仍未有明确的相关法规法律，造成了无章可循、无据可依的尴尬局面。

在管理上，事业单位的财务管理方法滞后，经费不足加上损耗与浪费，预算的控制缺乏一定的力度，导致财政资金的运转带来了潜在的风险。

2. 行政事业单位内部的经费预算方式不合理

纵观我国行政事业单位内部的经费编制管理体系，其明显存在以下几点问题。（1）各部门的经费预算并未建立在未来年度的实际需求上，忽略了客观需要，制定的依据主要是参照上一年度的经费制定情况。某一个部门、某一项安排都可能导致经费超标，挤占其他部门的经费使用，造成严重的后果。（2）我国行政事业单位在经费预算方面普遍使用零基预算法，但在实际的制定环节却使用的是基数法。这种行为导致了经费使用的效率低，各部门的预算与使用制度不健全，不完整。

3.行政事业单位财务人员的风险意识淡薄

相关人员风险意识不足，财务岗位设置不够合理,相关人员责任意识不强。由于行政事业单位具有非营利性和公共服务性，预算编制、业务经办、财务人员等往往认为按预算取得资金和使用资金，就不可能存在财务风险，即使出现风险也是由国家或单位承担，从而对资金支付、成本控制漫不经心。由于受行政事业单位编制限制，造成人员相对紧张，财务岗位安排不尽合理，单位存在一人多岗多职，不相容岗位也有兼职存在。加之部门间的责权利不清晰分明，从而出现财务风险的控制的漏洞。

4. 缺乏严密的内部财务控制体系

一般来说，行政事业单位内部的财务关系应当是与政治权利分离的，是一个相对独立的管理项目。但实际上，行政事业单位内部的财务管理与实际的政治管理相勾连，在利益与权力的驱使下普遍出现了权责不分离的问题。有限的经济资源在小范围的群体中被挥霍，造成了经济资源的浪费。行政事业单位作为国家机器的重要组成部分，在一定程度上疏于对单位财务情况进行严格的管理，单位内部缺乏严密的财务管理体系和内部控制体系。对财务收支管理出现的问题重视不够，有问题就会出现资金安全上的风险，由于我国仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，其他适应新体制的相应制度尚未建立，造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在治理体制上，单位财务支出治理落后，经费不足与损耗浪费并存，预算控制缺乏刚性，从而给财政资金运作带来了潜伏预算失控的风险。

5.行政事业单位内部的财务制度不科学

一般来说，行政事业单位的财务制度要具备科学性，要建立在实际需要的基础上。但目前来看，行政事业单位内部的财务制度仅体现了相关统治者的意愿，决策失误案例层出不穷。决策者不懂财务，忽略了实际的经济运行规律，盲目对外投资，由此造成的财务风险十分严重。

六、加强行政事业单位财务风险控制的建议

1.加强对内部的控制

随着经济形势的不断发展，各单位遇到的新财务风险问题不断出现，与之相适应应当不断健全本单位内部会计监督制度，相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部稽核制度主要包括稽核工作的职责、权限、程序和基本方法等。内部牵制制度主要包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。内部审计则是内部控制的一种特殊形式，即对其他内部控制的再控制。 

在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负责任，使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。在授权批准控制时，一定要明确授权批准的范围、授权批准、权限、授权批准责任和授权批准程序。

2. 加强和完善事业单位财务管理制度建设，建立有效的相互约束机制　　

事业单位要在国家宏观管理的基础上，结合本单位的实际，建立起切实可行的财务管理制度和会计核算流程。对现金的管理，财产的审批，审批权限的分配，财务计划的制定和实施，资金的筹集和使用，预算的编制、执行、监督和评价都要有明确而具体的规定。制度制定要体现适应性和可操作性原则，即制度的制定必须结合单位实际，不能生搬硬套，内部财务制度的条文在表述上应尽量通俗易懂，操作方便，并与日常会计核算的实务紧密联系。应用完善的单位内部控制制度约束财务行为，减少或避免各种违反财经纪律问题的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人、责任到人。不相容职务一定要分开，保证资金安全。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。还应经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价，当国家财经法律法规有变动和修改，或评价发现内部控制出现薄弱环节时，应当及时加以改进和完善。

3.提高财务管理人员的风险意识和风险控制力

可以将财务人员风险意识的培养同岗位责任挂钩，与职业道德结合起来，和自身综合素质的进步联系起来，加大风险知识的宣传力度、风险治理的培训力度，进一步增加财务人员对财务风险重要性的熟悉，对各种财务风险的了解，熟悉工作中财务风险的不同表现形式，树立风险观念。强化风险意识的同时还要增强其风险控制能力。首先，要培养财务人员发现、了解、识别治理活动中尚未显现的各种风险及其可能带来严重后果的风险识别能力；其次，要培养财务人员运用专业技术和治理手段从数目上进行充分估计与衡量的风险的检测能力。

4.建立完善的财务会计制度和奖惩制度

坚持责、权、利相结合的原则，建立奖惩制度，是促进事业单位长效管理的强有力保障。奖惩制度的缺乏，造成只安排工作而不考核其工作效益，只奖不罚，奖罚不到位，不仅会严重挫伤职工的积极性，而且更会给事业单位的财务风险带来难以估量的损失。行政事业单位除了要立足自身实际与现实需求构建完善的会计、财务、内控制度以约束单位财务管理工作的合理合法进行外，还要建立相应的奖惩制度对财务管理工作人员进行约束。对在单位财务风险控制中提出建设性意见或作出突出贡献的人给予表彰，而对于玩忽职守，未能及时发现并处理财务风险致使其恶化的职员，则应给予相应处分。公平、公正的奖惩制度也是制约并鼓励员工认真公正的有效措施。

5.积极推行会计集中核算制，保证财务管理科学、高效　

　事业单位会计集中核算通过改变会计人员管理体制和会计业务处理程序，可以强化会计核算和会计监督，从源头上遏制行政事业单位腐败，杜绝胡乱花钱、铺张浪费现象，达到提高财政资金使用效益的目的。事业单位会计集中核算的方式以资金控制为目标，以加强财务收支监督为重点，可以成立会计核算中心，以高效理财为取向，将所有账户及会计业务处理权集中到会计核算中心，进行统一核算和管理，力求核算、管理、监督成本最小，效率最高。

6.建立科学的财务风险预警机制

建立有效的财务风险预警机制及模式，就行政事业单位而言，其预防与控制财务风险的最有效的方法就是根据本单位的实际情况建立一个科学合理的财务风险预警机制或模式。因为就财务风险而言，无论是在企业还是在行政事业单位之中，其形成及扩展的阶段都是有所规律的，根据这种规律可以有效地预测财务风险甚至量化财务风险。而在对预警指标及相应的预警值进行设立时，要充分注意其连贯性与一致性，但在必要时也应根据实际情况进行相应的变更。另外，在财务风险预警模式建立时，要充分借助于现代信息及数据处理的技术，因为财务数据一般都是以海量数据的形式存在，根据信息技术建立的预警模型可以充分实现对海量财务数据的有效处理，从而达到对财务风险进行识别或预警的目的。

七、结语

　　

综上所述，一个严谨完善的行政事业单位财务管理制度，是可以有效的规避行政事业单位的腐败现象，促进企业财务管理模式改革、和谐社会发展。通过对行政事业单位财务管理制度的不断完善和财务工作人员业务素质的不断提高，对财务风险的管理也会越来越科学、精细，相信在未来行政事业单位的财务风险问题会越来越少，更好的发挥财务风险管理在行政事业单位的核心作用。

参 考 文 献

［1］李加兵,张红,赵斌,等.浅析行政事业单位财务风险的防范与管理［J］.中国管理信息化,2011(10).

［2］丁淑芳.略论事业单位财务风险控制与对策［J］.江苏商论,2013(3).

［3］陈兰.探究行政事业单位会计核算、财务管理现状与对策［J］.中国市场,2014(48).

［4］杜强：强化行政单位内部控制的思考[J].财经界：学术版，2010（2）.