内 容 摘 要
面对工程财务管理存在的问题以及可能造成的财务管理风险要及时采取相应的防范措施，首先要建立风险预警系统，保证对可能存在风险能够及时反映并采取补救措施；同时还要明确管理职权的划分；并加强工程合同管理；及时办理竣工，降低收款风险；以及采取相应的财务风险转移方式，全方位加强工程财务管理的风险防范能力。
关键词：财务管理 风险管理 对策 风险转移 风险防范
论工程财务管理的风险防范措施
工程财务管理涉及到的工程建设范围较广，工程项目周期较长，尤其是国际工程项目，涉及的范围更加广泛，这都使得工程财务管理在工作中存在一定的管理难度和薄弱环节，会造成财务管理上的风险，给工程项目带来管理上的难度和经济上的损失。加强薄弱环节管理和财务风险防范，采取适当的措施规避或转移风险，是企业加强自身管理和避免财务风险发生的重中之重。
工程财务管理存在风险问题
随着建筑市场竞争形势愈加激烈，项目财务管理已经成为施工企业的一个极具挑战意义的课题。项目财务管理是施工企业项目管理工作的中心环节，为适应市场经济的发展，提高企业管理水平，增加企业经济效益，必须正确理解财务管理的内容和实质，有效发挥项目财务管理的职能和作用，营造良好的财务环境和严密的财务运营机制，采取有效控制手段，不断加强项目过程控制，全员参与，全过程控制，全方位协调，针对出现的问题，不断采取改进措施，实现项目利润最大化的最终目标。工程财务管理在实际工作中可能会存在以下问题：各部门的职权划分不明，从而导致管理上的混乱和财务管理的难以控制；工程财务管理对于工程构成和工程控制的能力不足，从而导致管理上的失控；工程物资的管理规范不足，从而导致工程物资超标严重；工程决算资料不全面不及时等现象，从而导致审计和资料归档的困难。以上这些都是财务管理上的不足之处，容易滋生工程财务管理风险，急需加强和完善。
同时，工程财务管理在工作中还存在诸多薄弱环节，尤其在工程设计方面，很多设计不够深入不够细致，造成这种现象的主要原因，除了设计单位能力不足之外，也有工期控制管理等原因的影响，进而导致工程量和工程造价存在较大变动，最终偏离预算管理。有些工程设计的变更把关不严，对于设计变更所产生的造价变化和工程控制的变化没有深入的研究和重新定义，导致工程预算和造价变动较大，偏离原有预算管理，加大预算管理难度，造成财务风险。
（1）工程项目进场后，由于业主前期大量拨付工程预付款，此时很多工作并未完全开展，项目资金处于十分充裕状态，此时若不制定科学合理的资金使用计划，盲目付款，将直接导致后期资金的匮乏。有的项目在工程大干期间，只顾抓生产，赶进度，一切以现场为主导，对变更索赔不签认不索款，应收工程款不及时催收。对施工队伍不及时结算，只按工程需要拨款，导致大量工程款超拨，这些都致使工程后期出现大量资金缺口。
（2）材料购进环节缺乏充分的市场调查，未采用公开招标方式，造成采购价格偏高；施工环节材料领用浪费严重，主要材料不按定额发料，材料随处堆放，用料人员自行领用；消耗材料缺乏科学定额，随用随领，缺乏科学控制手段。
（3）缺乏稳定的劳务队伍，施工企业由于工作环境恶劣，条件艰苦，常年在外等行业的特殊性，加之分配机制不尽合理，造成人员变动频繁，经常是熟手走，生手来，项目无疑成了培养各工种人才的基地；在劳动力使用上，人员配置不合理，造成窝工现象，引起人工成本增加，劳动效率低下。
（4）执行不力，责任成本管理问题多。项目负责人对责任成本管理不够重视，没有建立强有力的执行机构和良好的内部分工职责；责任预算编制不科学，缺乏充分的编制依据，责任成本指标没有量化，过程控制松散，未形成全员参与，全过程控制；成本分析不及时，往往重事后轻事前，考核措施未跟上，部门之间相互扯皮，导致责任不明，追究责任流于形式。
（5）会计委派制不彻底，限制财务人员监督职能的发挥。目前，很多单位均在尝试推行项目会计委派制，但相关配套制度的建立未跟上，如对委派人员的管理机构不明确，委派人员隶属关系不清等。
二、工程财务管理风险防范措施
（一）、建立风险预警系统。
工程财务管理首先要建立风险预警系统，进行更好的财务风险监控和预警，帮助财务风险的及时规避和管理能力的提高。对于风险预警系统的建立，除了工程建设投资单位要建立财务风险预警系统和质量风险预警系统，还应当建立相应的预警指标体系；工程建设政府监管部门也要建立相应的质量风险预警体系；工程建设设计单位也要建立相应的财务风险预警体系。组成一个全面的风险预警网络，进行财务风险与质量风险的检测和预防。
构建企业财务预警系统时应遵循以下原则:
（1）科学性原则。财务危机预警的方法和指标必须科学。方法科学是前提,指标科学是指标设计的科学性,财务预警指标应能准确反映各组相关财务数据的内在联系,揭示财务运行规律,如实反映企业经营管理和财务活动的潜在危机。
（2）系统性原则。财务危机预警系统将企业作为一个整体来考虑,财务危机预警不仅要求指标具有先进性,而且要求对象必须具有完整性和全面性,对每类危机的各个因素都予以充分考虑,做到指标不重复、不遗漏,使指标体系能够全面、真实地反映危机程度。
（3）预测性原则。财务预警系统必须具有预测未来的功能,即应能依据企业经营活动中的历史数据资料分析预测企业未来可能发生的情况,而不是对企业过去的经营成果和受托管理责任的履行情况做出考核评价。所以,企业在设计财务预警指标时必须注意财务危机预警系统与财务评价系统的区别,并通过对潜在危机的监测,帮助企业采取有效措施加以防范。
（4）动态性原则。企业陷入财务危机是一个逐步的过程,通常是从财务正常发展到财务出现危机。因此,对企业财务危机的预警必须将企业的经营活动视为一个动态的过程,在分析企业过去经营状况的基础上,把握企业未来的发展趋势。动态分析预警还可以反映企业经营者对危机的态度和防范危机的能力,从预警时间跨度上看,预警的时间越长,越能反映企业经营者的经营管理水平。动态性还体现在财务危机预警系统可根据市场经济的发展、企业危机的变化而不断修正、补充预警的内容,确保预警系统的先进性。
（5）直观实用原则。预警是一种预报,即企业在经营情况及财务状况出现恶化或发生险情之前,能够及时地发出警报。直观性要求企业的财务危机预警系统应非常直观地反映企业经营活动的潜在风险,让使用者容易理解和把握。
构建财务预警系统的关键在于选择合适的财务预警指标。预警指标选择得好,预警系统就能真正起到预知危机、控制危机的作用;预警指标选得不好,财务预警系统形同虚设,起不到应有的作用
（二）、明确职权划分。
对于财务管理人员进行明确的职权划分，会更有助于企业的管理，方便财务工作的管理和财务活动的开展。进行明确的职位和授权划分，并根据职责进行成本目标责任的划分，加强工程财务的预算管理能力，做出相应的预算和成本目标，并将成本指标划分等级，分解到各个部、班组和个人，进行成本指标的考核，要求各级各人都要以成本指标为工作标准，尽量减少超支带来的财务风险，并可以同时通过社会责任险的方式有效避免财务风险。
（1）与其他部门密切配合。如果财务部门与其他管理部门割裂开来，财务管理不能延伸到各项管理工作之中，那财务管理就成了无本之木，其作用得不到发挥，形成经营和生产“两面化”会给企业带来很大的隐患。
（2）拥有一只高水平的财务队伍，在加强队伍建设的同时不断加强财务人员的法制观念。部分企业的财务人员专业水平相对较低，账目设置混乱，账簿的启用和交接操作不规范，不正确。部分财务人员由于自身原因或外在压力，丧失了应有的职业道德，并不如实记录账目。甚至出现了私自修改账目、作假帐、挪用公款的现象，严重影响了财务管理在企业管理中所应发挥的作用。
财务人员是财务管理的现实执行者，对财务管理能否发挥效应有着至关重要的作用。因此，会计人员必须按照会计法律、法规和企业制度进行工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。企业在招聘财务人员的过程中要严格筛选；在工作中做好监督作用；并要不断提升财务工作人员的业务素质，定期组织培训、考核等。
（3）完备、规范的财务管理制度是保证一个企业正常运作及发展壮大的必要条件。“工欲善其事，必先利其器”，好的财务管理制度是企业发展的重要武器， 企业只有真正做到在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收等方面有据可查、有度可依；在财务部门职责权限、岗位分工明确；账务处理程序井然有序、稽核制度严格透明，才能真正发挥其主体作用，更好督促各部门工作，促进企业发展。
（4）加强资金管理。很多企业管理者重视资金，却忽视资金管理的重要作用，没有科学的使用资金，造成资金的不足或闲置，降低了利用率，阻碍了资金的循环流通，大大降低了企业利润的生成。
现金对于企业来讲好比人体的血液。如果企业的现金流断裂，迎来的只有倒闭。资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力，如果光是为了占据市场，将战线拉得过长，导致现金套牢，那么企业周转必然不便利；库存和应收账款与现金正好成反比，如果没有很好的财务控制，导致成本浪费、错误决策、重复购买等，增加了企业的应收账款，造成亏损，最终现金流断裂而使企业轰然倒下。
企业应将现金流的控管分为事前、事中和事后：事前制定预算，事中做好偏差分析并及时改进，事后总结归纳。避免出现资金投入过多、回收困难、长期滞留等情况，影响企业的发展。
三、加强工程合同管理。
对于合同的管理也是降低工程财务风险的一个重要方面，合同风险虽然是签订双方共同签订的，但是仍然是签订之前可以进行预警的，无论是工程建筑企业自身原因还是业主方面原因可能造成的财务风险，都是可以事前足够预警和防范的，合同签订程度的好坏，直接影响到工程财务风险的大小。因此，签订合同的过程中，应当做到以下几点：未按投标程序进行的合同不签；违法、未经审查、低于成本和有失公平的合同不签，做到这些，可以在合同签订之前有效的规避可能存在的合同风险。除此之外，对于合同的补充条款也要格外注意，对工程款的拨付、税金缴纳以及材料款支付等都应当在合同中进行明确规定，对垫资以及利息等都应当有明确约定并按照约定进行合同条款的履行，用合同的方式充分保障自身的权益，降低潜在风险。
（1）参与合同管理制度的建立与完善。
我国企业的合同管理过程中，应该确立合适的合同管理制度，并配备归口管理部门，明确相关部门与人员的职责。在这个过程中，财务部有着参与进去的必要性与重要性，它们应该积极主动的参与到合同管理制度的建立与修订过程中去，争取一定的话语权，提高自己在合同管理制度中的贡献能力，从制度方面来把控好合同管理工作中自己所应该承担的义务与责任，要积极倡导建立完善的合同管理体系，如果发现合同管理制度中存在某些缺陷的话，应该主动提议进行修订与完善；
（2）参与到合同管理的培训与宣传中去
企业的合同管理工作过程中，还应该让财务部根据企业发展的实际需要来选择一些合格或者优秀的培训讲师对员工进行合同管理培训，努力提升企业员工的整体风险控制意识与风险防范能力。这里的合同管理培训的对象与宣传的对象应该是全体企业员工，培训内容应该包含了民法通则、合同法和票据法等常用法律法规等，以计算机网络技术等来开通多种合同管理渠道与平台，还可以制定一些宣传小册子或开设企业内部的宣传栏目等，让财务部在合同管理工作中发挥出应有的引导作用；
（3）参与重大合同签约前决策与调查工作
企业的重大项目进入到实际实施阶段的时候，应该预先组织财务部的相关人员进行充分的研究与讨论，尤其要让分管财务的领导人积极主动的参与到重大项目的采购、销售过程中去，从而为企业的项目签约提供有力的信息支撑。事实上，企业财务部应该给企业在合同签订前提供一定的具体信息，主要包含了对方的主体资格以及信用状况等，财务部可以通过对方提供的财务报告以及税务部门证明等来评定对方的实际状况，从而为企业合同的签订提供较为可信的依据；
（4）参与重大合同的谈判与审核工作
对于企业在进行一些涉及面广，影响巨大且资金数额巨大的项目合同签订时，财务部就应该选派专业人员参与到合同谈判的具体过程中去，要对相关的信用条件等各种事项发表自己的专业见解，并充分考虑到各种风险，企业应该把财务人员的意见与其他谈判人员的意见进行汇总并记录下来，明确各自的责任与义务。在谈判之后，企业还应该建立合适的合同会审机制，尤其要对重要的合同文本进行严格的审核，这就需要财务部派出财务人员参与进来，对重要合同的内容进行严格的把关，尤其把重点放在结算方式、涉税事项、定价方法、发票与其他收付款凭证和风险控制等方面，必要的时候，还可以由财务人员在审核后提出相应的修改建议；
（5）直接承办部分合同
企业的财务部也可以直接参与到部分合同的承办过程中去，主要包含了借款合同、发行企业债券或短期融资券合同等，整个操作过程中，财务部应该明确责任人，严格按照合同管理制度进行公开、公平、公正的操作，让合同条款尽可能的做到内容完整，表述严谨准确等，还可以根据实际情况进行适当的修改。如果已经起草了相关的合同文本，还可以通过认真的审查来进行最终的确定，维护合同双方的合法权益。当然，企业财务部还应该办理合同结算，并做好会计核算工作。事实上，办理合同结算是企业财会部门的一项核心职能，它有利于财务部帮助企业对合同进行跟踪式的管理，保障及时收款等，建立一种合同台账方式，一旦发现问题可以立即采取相应的补救措施。而会计核算工作则会更好的反映出合同涉及的资产等状况，从而为企业管理层提供合同管理的科学依据；
（6）监控合同履行，处理合同纠纷
企业的合同承办部门和经办人员应该对合同管理工作从订立到履行终结的全过程进行跟踪式的监控与管理，并对合同结算等进行监控。具体来说，企业的财务部应该监控本企业全面、适当履行合同，防止企业违约风险和可能的经办人舞弊风险。监控对方企业全面、适当履行合同，预防损失，发挥专业优势，主动关注汇率、利率和宏观经济数据变动情况，及时与对方核对往来账，针对一些问题提出预警。一旦真发生了合同纠纷，财务部应该协助处理这些合同纠纷，要依据相关的法律法规来提供准确、完整的会计结算信息，为企业的自身诉求提供强有力的证据支持。此外，企业财务部还应该参与到合同管理的后评估工作中去，要让合同管理做到全面与有效。 四、建立风险预警系统。
为进一步加强了企业关键风险的日常管理和监督,企业应在内部建立一套切实可行的关键风险预警体系,以降低企业经营过程中面临的风险,实现企业的持续健康发展.笔者认为,较为完善的风险预警体系应包括建立风险预警机构、开展风险调研与评估、确定预警指标及阈值以及预警结果的应对与处置,并依托关键风险预警信息系统平台,进行有效运转和实时监督。
（1）建立风险预警机构在企业内部应设立专门负责风险预警工作的组织机构,明确风险预警工作的决策机构、归口管理部门、各职能部门及业务单位在关键风险预警体系中的职责与分工,为培育企业风险管理文化,实现风险预警工作全员化奠定基础。
（2）开展风险调研与评估从企业战略、市场、运营、财务和法律等方面,收集相关的内外部风险信息,结合宏观环境、行业环境分析,识别企业内外部的风险源,通过调查问卷、风险访谈以及风险研讨会等多种方式,打分排序得出风险排序表和风险坐标图。
（3）确定预警指标和阈值以关键风险为出发点,采取定性和定量相结合的方式,设定关键预警指标.通过参考行业综合数据、企业的内部历史数据及考核对标数据,并在结合自身风险容忍度及生命发展周期的基础上,设置符合本企业风险管理要求的预警区间和阈值。
（4）预警结果的应对与处置企业各职能部门和业务单位应在日常经营中持续关注风险改善状况,确保风险得到化解或降低.针对不同的预警区间,在关键风险预警信息系统中设置"红黄绿"亮灯预警方式,通过红、黄、绿三种颜色直观反映风险预警结果,并针对不同的预警结果,及时制定有效的风险应对策略和措施。
（5）开发运行关键风险预警信息系统风险预警信息系统是风险预警体系信息化的体现,是企业用于日常监控关键风险的工具,是企业进行风险预警的科学、合理的手段.风险预警信息系统推进了风险预警体系建设的改进与完善.关键风险预警信息系统通过对预警指标进行模拟亮灯预警的方式,简单明了的反映企业风险预警结果,便于企业及时制定应对策略,并根据系统设定的处理流程进行处理,降低风险带来的损失。
（6）监督与维护风险预警是一项系统性、持续性的工作,风险预警工作归口管理部门应根据企业业务变化和面临的内外部环境因素影响,定期对风险预警体系进行更新、维护。
转移财务风险也是工程财务管理中一种重要的风险转移方式，主要运用于拖欠工程款、物价上涨、垫资以及不可预见性因素所造成的成本风险之上，常用的风险转移方式主要有：第一种方法是将合同责任风连带转移给分包商或者业主，例如签订可调价合同，将涨价风险转移，以及资金垫付和工程回款也采取招投标，风险共担的方式进行资金风险的转移个高风险管控。第二种方法是运用第三方担保的方式，可以要求业主交付保证金，防止垫资和拖欠工程款的风险，这两种财务风险转移的方式都可以帮助企业更好的预防工程财务风险。 五、及时办理竣工，降低收款风险。
及时办理工程竣工是降低收款风险的一种有效方式，结算不及时，托的时间也长，外欠款的风险也越大。一旦按照图纸上的施工细则完成施工之后，需及时编制竣工验收的工程决算，并按合同规定送审，对于设计变更或业主原因等导致的停工啊、材料到运费等费用应当现场签证，并在合同条款中追加保证足额的结算收入。做好加速竣工和工程款的回收，认真做好索赔工作是竣工验收的重要工作，工程单位应当加强索赔能力和方法，对于工程中出现的外力因素所造成的损失进行索赔申请和追补损失，这样的索赔处理方式可以减少前期拖入中的资金占用和资源损失，也会加快资金周转速度，大大降低了财务风险。
（1）全面考核建设成果，检查设计、工程质量是否符合要求，确保建设项目按要求的各项技术经济指标正常使用。
（2）通过竣工验收办理固定资产使用手续，可以总结工程建设经验，为提高建设项目的经济效益和管理水平提供重要依据。
（3）建设项目竣工验收是项目施工阶段的最后一个程序，是建设成果转入生产使用的标志，是审查投资使用是否合理的重要环节。
（4）建设项目建成投产交付使用后，能否取得良好的宏观效益，需要经过国家权威管理部门按照技术规范、技术标准组织验收确认。通过建设项目验收，国家可以全面考核项目的建设成果，检验建设项目决策、设计、设备制造和管理水平，以及总结建设经验。因此，竣工验收是建设项目转入投产使用的必要环节。
如今，我国工程项目越来越多，建设工作涉及到的资金出逐渐增多，为企业财务管理工作带来了一定困难。工程财务管理在工程建设管理工作中占据重要地位，充足的资金可以使工程建设工作顺利开展，财务管理工作可以提供建设工作使用的资金，财务管理人员需要对风险问题产生足够重视，同时采取适当防范措施减少问题发生的可能性，保证企业正常运转。由于工程复杂性，财务管理工作也具有一定难度，作为财务管理工作者需要为企业避免风险，健全体制建设，为企业减少由各类风险造成的损失，为工程建设工作奠定良好的基础。
参 考 文 献
肖红叶，《中国区域竞争力发展报告1985—2004》，中国统计出版社，2004；肖红叶，《中国区域竞争力发展报告2005》，中国统计出版社，2006
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郭蕾，《文化因素对区域经济发展的影响》，郑州航空工业管理学院学报，2007(5)
倪鹏飞，《中国城市竞争力报告》，社会科学文献出版社，2008: 1—8
彭岚嘉，《西部文化生态保护与文化资源开发的关系》，社会科学研究，2001(5)
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江泽民，全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面 ——在中国共产党第十六次全国代表大会上的报告，文汇报，2002-11-18
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周耀武，浅谈公路施工企业的财务风险及防范，2013-3-12
陈芳。论工程财务管理风险防范措施。现代经济信息 2014-6
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