中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

本文参考国内外学者的相关研究，针对财务舞弊此起彼伏的现状，运用了案例分析法、比较管理分析等研究方法，结合实际案例——康美药业财务舞弊事件，归纳总结了财务舞弊的类型及手段。结合舞弊动因分析的GONE理论，剖析了财务舞弊的动因，最后从公司治理和内部控制视角提出了财务舞弊防范与治理的措施和意见。全文分为6个部分，第一章介绍了财务舞弊的现状和研究意义。第二章介绍了相关理论与实践研究现状，构建理论基础。第三章选取当前实际发生财务舞弊的康美药业案例进行分析，梳理舞弊事件的经过，采用的手段，包括虚增存货、收入造假、利用关联方交易等。第四章参考GONE理论，从4个维度分析康美药业财务舞弊的动机，探讨预测和防范企业财务舞弊的思路。第六章结合前文的案例分析和动因分析，从公司治理视角和内部控制理论视角提出了防范及降低财务舞弊的可行性建议，其中包括个人因素、第三方审计有效性，政府监管有效性等方面。希望本文的研究能够促进财务舞弊防范与治理相关理论和管理实践的发展，更为有效地规范企业行为，促进我国资本市场健康、有序运行。

[关键词]：财务舞弊;GONE理论;康美药业;内部控制;公司治理

目       录

1.绪论4

1.1研究背景与意义4

1.1.1研究背景4

1.1.2研究意义5

1.2研究目的、思路与方法6

1.2.1研究目的与思路6

2.康美药业财务舞弊案例分析6

2.1企业概况7

2.2财务舞弊手段7

2.2.1虚增存货7

2.2.2收入造假7

2.2.3关联方交易8

2.3案例分析述评8

3.基于GONE理论的康美药业财务舞弊动因分析9

3.1贪婪因子分析9

3.2机会因子分析10

3.3需要因子分析11

3.4暴露因子分析11

4.财务舞弊治理对策分析12

4.1公司治理视角的对策与建议12

4.1.1企业内部决策层的人为因素改善13

4.1.2企业外部的监管环境优化14

4.2内部控制视角的对策与建议15

4.2.1内部环境15

4.2.2风险评估16

4.2.3控制活动16

4.2.4信息与沟通16

4.2.5监督17

4.3章小结17

5.结束语18

文献