目 录
摘要…………………………………………………………………………………………………3
一、中小会计事务所内部治理的相关概念及特殊性……………………………………………4
（一）内部治理的含义及理论基础………………………………………………………………4
1.内部治理的含义………………………………………………………………………………4
2.内部治理的理论基础…………………………………………………………………………4
（二）会计事务所内部治理………………………………………………………………………5
1.会计师事务所内部治理的涵义………………………………………………………………5
2.中小会计事务所内部治理的特殊性…………………………………………………………5
二、中小会计事务所外部治理的环境分析………………………………………………………6
（一）行业环境的分析……………………………………………………………………………6
1.缺乏相关知名度………………………………………………………………………………6
2.市场定位比较模糊……………………………………………………………………………6
3.规模扩大的困难………………………………………………………………………………6
（二）竞争环境分析………………………………………………………………………………6
1.审计服务市场供给过剩………………………………………………………………………6
2.相互压价的恶性竞争状态……………………………………………………………………6
三、我国中小会计事务所治理存在的问题及原因分析…………………………………………7
（一）我国中小会计事务所内部治理现状………………………………………………………7
（二）我国中小会计事务所内部治理存在的问题………………………………………………7
1.我国中小会计事务所人力资源管理不善……………………………………………………7
2.中小会计事务所所有权治理方面存在的问题………………………………………………8
3.中小会计事务所质量控制方面存在问题……………………………………………………9
4.业务拓展方面存在的问题…………………………………………………………………10
（三）我国中小会计事务所外部治理存在的问题……………………………………………10
1.外部环境的约束力较差……………………………………………………………………10
2.违规成本较低………………………………………………………………………………11
四、国外中小会计事务所治理问题的借鉴………………………………………………………11
（一）国外中小会计事务所治理问题的特点…………………………………………………11
（二）国外中小会计事务所治理问题的分析…………………………………………………11
（三）国外中小会计事务所治理问题的成功因素与借鉴……………………………………11
1.加强执业道德过程中教育,抛弃纯商业思想………………………………………………12
2.建立以工作质量作为考核依据的利润分配制度…………………………………………12
3.形成以合伙章程为重点的制衡机制………………………………………………………12
五、我国中小会计事务所内部治理问题的解决对策……………………………………………13
（一）建立完善的人力资源管理制度…………………………………………………………13
1.完善员工激励机制…………………………………………………………………………13
2.建立有效的绩效考核制度…………………………………………………………………13
3.建设企业文化并考虑适当的奖励制度留住人减少人才流失……………………………13
（二）完善所有权治理…………………………………………………………………………14
1.完善事务所章程强化依规治所……………………………………………………………14
2.完善所有权治理机制………………………………………………………………………14
3.实行利益共享的分配制度以解决合伙人间的矛盾………………………………………14
（三）完善内部质量的控制制度………………………………………………………………15
1.树立公正、客观的态度………………………………………………………………………15
2.有效的落实内部控制制度…………………………………………………………………15
3.建立诚信档案………………………………………………………………………………15
4.建立规范标准的培训制度…………………………………………………………………16
（四）拓展业务类别……………………………………………………………………………16
1.立自身品牌……………………………………………………………………………………16
2.立专门的业务拓展部门………………………………………………………………………16
（五）利用外部环境推动内部治理问题………………………………………………………16
1.加强法律、法规的有效性……………………………………………………………………17
2.规范外部审计市场……………………………………………………………………………17
3.改变支付审计费的方式、增强注册会计师的独立性………………………………………17
4.加大违规处罚力度，大幅提高违规成………………………………………………………17
六、结束语…………………………………………………………………………………………18
参考文献…………………………………………………………………………………………19
内 容 摘 要
中小会计事务所在各个方面都与大中型会计事务所相比较，中小会计事务所在服务对象、服务范围和服务质量上也是不能和大中型会计事务所相比较的，中小会计事务所一般只是提供相对简单的会计咨询服务。而会计事务所治理问题却是各个规模都需要去进行保障的一个问题，这关乎于一个会计事务所日后的发展。
由于治理问题是由内部治理和外部治理所共同组成的，所以本文在论述内部治理问题的时候同样也提出了外部治理的相关因素，例如对行业环境和竞争环境的分析。
基于中小会计事务所的特殊性和我国会计会计事务所现在所面临的治理问题，提出了若干问题：人力资源管理不善、所有权治理方面存在问题、质量控制不完善、业务拓展不全面等问题。说明了中小会计事务所想要更加全面的发展，必须做到：完善人力资源制度、合理分配所有权、监控执业质量、拓展业务类别。
关键词： 中小会计事务所；内部治理；外部环境; 内部质量控制
