营业税改增值税对相关企业及税负的影响

一、绪论3

（一）研究背景及意义3

（二） 相关文献综述3

（三） 研究思路与研究方法5

（四） 创新点与不足6

二、 “营改增”对交通运输业财务影响分析7

（一）“营改增”介绍7

（二） 用税务筹划理论假设分析8

三、“营改增”对交通运输业财务影响的案例分析—以中国远洋公司为例9

（一） 交通运输业分析及中国远洋公司介绍9

（二） 中国远洋利润表的相关税务筹划分析10

（三） 中国远洋实际税负分析13

四、“营改增”后对交通运输业的优化建议14

（一） 增加进项税额的抵扣14

（二） 加强企业内部管理14

（三）完善“营改增”配套财政补贴政策14

五、 结论15

参考文献15

内 容 摘 要

流转税主要包括营业税、增值税、消费税。营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所得额征收的一种税。营业税的基本税率分为5%与3%。营业税存在重复计征，即进入一次流转过程便会征一次税。增值税是对从事货物生产销售或提供加工、修理修配劳务、从事货物进口业务的单位和个人取得增值额为征税对象进行征收的一种税。其特点是只对增值部分征税。增值额是企业在生产经营过程中所创造的那一部分价值，增值税主要是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基。营业税与增值税并行存在一些弊端，第一、两种税制并存在征管上增加了难度；第二、营业税存在重复征税、税负不公。从国际上看，增值税是一种比较成熟的税种，得到广泛认同，进行营业税改增值税符合国际化趋势。理论上，营业税属于重复征税，企业的税收负担高。增值税避免的就是重复征税，企业税收负担低。营业税改增值税主要原因是现行税制结构不合理，难以适应经济发展的需要、中小企业税负过重，利率缩减，竞争力下降，导致中小企业发展受到抑制；改征之后，企业整体税负减少，不再有重复征税，企业利润空间扩大，竞争力增强。

关键词：营业税 增值税 纳税负担 影响