增值税有关问题研究
内容摘要：增值税是一种流转税，它是以商品（含应税劳务）在生产，流通过程中产生的差额作为计税依据而征收。增值税从计税原理上来讲是对商品的经济利润或一定時期的企业税后营业净利润应投入资本的资金成本的差额征收的一种流转税。
增值税是一种流转税，他主要征收的对象是有商品经济利润的单位和个人，具体针对有进口权、以及加工、修理或者销售货物的对象。增值税的收入已超出中国全部税收的60%，成为中国最主要的税种之一，并成为中国最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，在现实当中，中国是按照国际普遍采用税款抵扣的办法来实行商品的附加值或新增价值进行计算。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则，简单的理解就是向买方收取的销项税费总额与纳税人的进行税费总额的差额。
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中国境内生产，销售货物，以及具有进口权限及相关劳务等应该缴纳增值税的单位和个人。
外资企业从1994年1月1日起开始缴纳增值税并成为纳税人。1994年之前只缴纳工商统一税。
关键词： 流转税 税收筹划 资金成本
目 录
一、关于增值税的理论......................................................................................................4
（一）增值税的有关概念....................................................................................................4
（二）增值税纳税对象......................................................................................................4
（三）增值税的利弊分析....................................................................................................5
二、增值税实施现状............................................................................................................6
（一）增值税的发展............................................................................................................6
（二）增值税现存问题分析...............................................................................................6
1.税费制度方面存在的不足税制方面................................................................................6
（三）增值税完善对策的不完善性....................................................................................7
1.扩大增值税的征收范围....................................................................................................7
2.不断的进行增值税转型.....................................................................................................9
三、增值税的税收................................................................................................................9
（一）增值税的税收筹划....................................................................................................9
1.根据纳税人的身份特点的不同来区分和筹划................................................................9
2.实物折扣销售的税收筹划................................................................................................9
3.行政区域的不同划分带来的影响....................................................................................9
4.“挂靠”带来的筹划空间................................................................................................9
（二）增值税对税收收入的贡献........................................................................................10
1.对税收收入总量的影响....................................................................................................10
2.营业税改增值税后的制度安排的影响............................................................................10
四、烟草增值税....................................................................................................................11
（一）烟草增值税对烟民的影响.........................................................................................11
(二）烟草零售环节增值税管理的建议.............................................................................12
参考文献.................................................................................................................................13
