舞弊审计研究

一、舞弊审计的目的与意义4

（一）、舞弊审计的目的4

（二）、舞弊审计的意义4

二、该题目的国内外研究动态4

（一）、现金短缺、负的现金流量、营运资金及/或信用短缺，影响营运周转；5

（二）、融资能力(包括借款及增资)减低，营业扩充的资金来源只能依赖盈余；5

（三）、成本增长超过收入或遭受低价进口品的竞争；5

（四）、现有借款合约对流动比率、额外借款及偿还时间的规定缺乏弹性；5

（五）、存货大量增加超过销售所需，尤其是高科技产业的产品过时的严重风险；5

（六）、盈余品质逐渐恶化。5

（一）、财务稳定性或盈利能力受到威胁；5

（二）、管理当局承受异常压力；5

（三）、管理当局受到个人经济利益驱使；5

（四）、特殊的行业或经营性质；5

（五）、特殊的交易或事项；5

（六）、公司治理缺陷；5

（七）、内部控制缺陷；5

（八）、管理当局态度不端或缺乏诚信；5

（九）、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张。5

三.、舞弊审计研究5

（一）、舞弊审计的概况5

1、舞弊审计的特点5

2、舞弊审计的目标6

3、舞弊审计的风险6

4、舞弊审计的特征6

（二）、舞弊审计的方法与技巧6

1、保持高度的职业怀疑精神6

2、分析研究舞弊产生的环境因素7

3、测试及评估公司管理层执行内部控制的有效性7

4、运用分析性复核程序寻找舞弊的迹象7

5、追加延伸性的审计程序7

（三）、舞弊审计的常用方法7

1、分析复核法6

2、交易实质分析法7

3、期后事项分析法8

4、税项分析法8

5、资产质量分析法8

（四）、应对常见会计舞弊的审计对策8

1、资产核算舞弊的审计方法8

2、负债核算舞弊的审计方法14

3、所有者权益核算舞弊的审计方法16

 (五)、 综合案例透视19

四、 总结与分析25

内容摘要

 我国上市公司存在舞弊性财务报告的现象非常严重，具有以下一些特点：1、舞弊金额巨大我国上市公司财务报告对利润的人为操纵动辄几百万甚至多达几个亿；2、舞弊方向多为虚增利润、高报业绩关于我国上市公司舞弊性财务报告的方向除了少数公司虚减利润外，一般均为虚增利润；3、采用直接虚构交易等多种手段舞弊；4、舞弊性财务报告经常涉及子公司或其关联方。

   我国上市公司财务报告舞弊通常有其子公司或其关联方协同作弊，包括如下舞弊项目内容：1、虚假或提前确认销售收入；2、非经常损益；3、虚列存货；4、费用的任意递延和资本化；5、漏列负债；6、会计政策、会计估计的歪曲和滥用。

　 关键词：舞弊审计、舞弊方向、手段、金额、审计对策