“营改增”对金融业的影响分析

内容摘要

前言

一.营改增所对应的目的与意义以及发展趋势

（一） 全面推开营改增税制改革的相关历程 3

（二）营改增试点的相关目的及影响4

二．理论基础和文献综述4

（一） 对应《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）5

（二） 关于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）具体研究内容5

1.纳税人和扣缴义务人5

2.征税范围6

3.税收和税率7

4.应纳税额计算相关7

5.增加了纳税义务发生时间中的特殊规定8

三.金融业基本情况及主要内容8

（一）金融业应税范围8

1、相关子目9

2、营改增金融业背景10

（二）理论基础和文献讲述10

1、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）10

2、《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税[2016]46号）10

（三）金融业所处环境及自身条件10

（四）营改增背景下金融业涉税会计问题10

1、某商业银行经营及税负情况分析10

2、某商业银行5-9月的经营及税负情况11

（五）某商业银行营改增后税负变化原因分析12

1、销项税额原因分析12

2、进项税额原因分析13

四.完善银行业营改增政策的建议14

（一）对银行净利息征税14

（二）将金融商品转让纳入非应税范围14

（三）优化增值税抵扣及相关制度设计14

结语15

参考文献16

内 容 摘 要

营改增政策的实施指从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。全面推开我国金融业“营改增”，可以减少重复征税，有利于金融企业降低税负。由于金融业的行业特殊性，此次出台的36号文件以及《金融业增值税税收政策指引》对金融业具有较强的过渡性特征。于实施信息技术系统改造方面、实现业务与税务配合衔接方面、流程改造方面以及适用税率变动及进项抵扣的问题所造成的税负等相关影响。本文试对营改增新政策面对金融业现状、影响及其存在进行解析，提出改进我国金融业“营改增”的相关对策建议以及分析其影响。

关键词：营改增，金融业，意义，影响