试论企业内部控制制度——以菏泽天华实业有限公司为例

一、菏泽天华实业有限公司背景及概况 二、对天华实业有限公司内部控制情况调研及分析 （一）内部环境 （二）风险评估 （三）控制措施 （四）监督与检查 （五）分工与授权 （六）人力资源管理的内部控制 （七）货币资金、成本与费用内部控制 （八）财务预算管理内部控制 （九）存货物资、固定资产的内部控制 （十）房地产项目投资决策、工程项目管理、开发成本内部控制 三、总结 

内 容 摘 要

内部控制是单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

2002年7月30日《萨班斯-奥克斯利法案》（“萨奥法案”）的颁布，标志着世界上最发达资本市场的监管者已经将内部控制体系的建立、维护、评价和报告看作是经营者的重要责任。2008年5月22日，中国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 ，将自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行，这标志着中国版的“萨奥法案”已正式启动。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧，企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，才能够获得持续稳定的发展，做到基业长青。

本文从荷泽天华实业有限公司内部控制的现状、问题进行分析，提出相应的应对措施，并对其未来发展阐述了一些相关认识和看法。