内部控制制度研究

研究内部控制，对于促进我国企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量、完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文以西方和我国内部控制历史沿革为基础，回顾了人们在内部控制认识所经历的四个阶段，并从内部控制的概念、目的和其局限性以及内部控制发展的动因几方面加深内部控制内涵的理解。提出了企业内部控制设计的原则、步骤和内容以及实现有效内部控制的主要手段。本文最后对完善企业内部控制提出了一些建议。

目录

企业内部会计控制制度研究3

一、 内部控制制度的发展及其实现目标3

1、 内部控制制度的发展3

（1）西方内部控制理论的演进3

（2）我国内部控制理论的发展4

2、 内部控制的实现目标4

（1）保护财产安全4

（2）保证会计记录真实、合法、完整4

（3）及时提供可靠的财务信息4

（4）降低和转移风险4

（5）预防、查核和纠正错误和弊端，提高经营效率4

（6）遵循法律、规章及各项管理作业规定4

（7）减少不必要的成本、费用，以求盈利4

（8）保证贯彻企业经营方针、正确履行所授予的职责4

二、 内部控制制度的内容及其结构框架4

1、 内部控制的内容：4

(1)持续的监督活动持5

（2）个别评估5

2、内部控制的框架5

（1） 管理哲学、价值观和经营风格5

（2） 组织结构与权责划分5

（3） 董事会6

（4） 内部审计机构6

（5） 企业文化、6

（6） 人力资源管理政策6

三、内部控制制度的设计程序7

1、 内部控制的设计原则7

2、 控制设计步骤7

（1） 确定控制目标8

（2） 评估风险8

（3） 鉴别控制环节8

（4） 确定控制措施8

（5） 评价内部控制整合控制流程8

3、内部控制的基本内容8

4、 内部控制活动10

（1）不相容职务分离10

（2）授权批准控制11

5、制度控制11

6、全面预算控制12

7、实物保全控制12

8、内部报告控制13

9、电算化控制13

2、 应用控制，这是对电算化处理活动进行的控制，常用的方法有：13

四、完善内部控制的措施13

1、管理者加强对内部控制的重视13

2、重视人的因素13

3、加强风险管理意识14

4、建立企业管理软件系统的平台14

5、内部控制规范的完善14

9、阎达五、杨有红：“内部框架的构建”，《会计研究》15

25、《内部会计控制规范又添新兵》15