浅析建立与完善企业内部控制制度
摘 要
内部控制制度是许多跨国公司保持生机、促进发展和取得成功的秘密。它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，现代企业制度的建立，国有企业改革的不断深入，面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设。
从定义上讲：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五要素。同时企业内部控制制度的主要内容有八个方面，即不相容职务控制、文件记录控制、授权批准控制、预算控制、风险防范控制、职工素质控制、财产保全控制和内部报告控制。
本文通过对企业内部控制制度的八个方面的论述，结合本人从事会计相关工作经历以及玉溪矿业所属国有矿山企业实际。发现现阶段存在的问题主要三个有：对内控认识不足、产权关系不明、监督机制不健全。通过对问题的认识，本为最后提出了完善企业内部控制制度的措施，这些措施有：
（1）建立健全内部会计控制制度。合理设置会计工作机构、岗位，合理划分职责、权限，做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。同时，建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，并做到考核及时、奖罚到位。
（2）加强人员素质控制。建立一支高素质的专业队伍，对提高企业内部控制的效率和效果是非常必要的。
（3）正确把握授权的度。要求严格按照现代企业制度的要求，建立有效的公司治理结构。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间，合理分配权限、公平分配利益，并明确各自职责，建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。
（4）实行会计委派制或岗位轮换制。这样就能有效地控制相关人员之间、相关人员与单位领导之间串通舞弊的发生。
（5）发挥内部审计与外部审计的结合效用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。同时为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，要定期或不定期的请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。
关键字：内部控制 建立 完善
目 录
一、内部控制概述……………………………………… （5）
（一）内部控制的定义………………………………… （5）
（二）内部控制的要素………………………………… （5）
（三）案例背景简介…………………………………….（6）
二、企业内部控制制度的主要内容…………………… （6）
（一）不相容职务控制………………………………… （6）
（二）文件记录控制…………………………………… （7）
（三）授权批准控制…………………………………… （7）
（四）预算控制………………………………………… （7）
（五）风险防范控制…………………………………… （8）
（六）职工素质控制…………………………………… （8）
（七）财产保全控制…………………………………… （9）
（八）内部报告控制…………………………………… （9）
三、企业内部控制制度存在的问题…………………… （10）
（一）对内控认识不足………………………………… （10）
（二）产权关系不明…………………………………… （10）
（三）监督机制不健全………………………………… （10）
四、企业内部控制制度的完善措施…………………… （10）
（一）建立健全内部会计控制制度…………………… （10）
（二）加强人员素质控制……………………………… （11）
（三）正确把握授权的度……………………………… （11）
（四）实行会计委派制或岗位轮换制………………… （11）
（五）发挥内部审计与外部审计的结合效用………… （12）
参考文献………………………………………………… （13）
