审计独立性研究

一、独立性的涵义及其演变4

二、审计独立性影响因素5

1、审计市场不够完善5

2、审计关系失衡6

3、非审计业务对独立性的影响7

4、与客户具有直接或间接的经济利益8

三、我国审计独立性存在的问题9

1、法律惩罚力度不够9

2、经济体制与制度的不完善10

四、保持审计独立性的主要措施11

1、规范审计市场11

2、平衡审计关系，促使审计委托人到位12

3、规范非审计业务12

4、不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益13

参 考 文 献14

内 容 摘 要

本文试图从审计的独立性涵义及其演变，并结合我国审计工作现状来探索我国审计独立性需要解决的问题。著名审计学家罗伯特。K.莫茨和侯赛因。A.夏拉夫在1961年出版的《审计哲学》中对注册会计师独立性的讨论包含了两个方面：执业者的独立性和职业的独立性。前者包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性；后者则是指社会公众对注册会计师行业的一种印象。

我国目前相关法律对上市虚假财务报告的法律责任问题进行了规范。注册会计师的刑事责任规定是处5年以下有期徒刑或者拘役并处罚金。相对美国而言，我国的刑罚较轻。从审计独立性影响因素来看，审计市场不够完善，审计关系失衡。保持审计独立性的主要措施有规范审计市场；平衡审计关系，促使审计委托人到位；规范非审计业务；不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益。

关键词：独立性；审计