资产减值准则在遏制上市公司利润操纵中的作用

内 容 摘 要

众所周知,在二零零一年开始执行的《企业会计制度》框架下,其计提的八项资产减值准备在进行账务处理核算时,被分别记入"管理费用"、"投资收益"和"营业外支出"三个会计科目。上市公司"补提酿巨亏、冲回来扭亏"的行为对报表的分析产生了比较强烈的负面影响,即"管理费用"、"投资收益"、"营业外支出"三个科目因为受到相应减值准备计提的影响而缺乏可比的客观的基础,从而使得借助百分比法对财务报表所做分析的有用性大打折扣。各类资产减值准备的计提都需要通过"资产减值损失"科目来进行核算。因此,将"资产减值损失"项目在利润表中单独列式,可以清晰明了地反映资产减值准备的计提对企业的营业利润所带来的影响,同时使"管理费用"、"投资收益"和"营业外支出"三个科目不再受到相应资产减值准备计提的影响,从而恢复这三个科目的纵向可比。

自二零零一年以来,资产余额减值的监管政策在一定很大程度上已发展成为防止上市企业公司非法操纵他人经营公司业绩、粉饰公司财务状况、规避其他上市公司监管的一项重要工具。鉴于此,财政部于二零零六年二月十五日正式发布的三十九个《企业会计准则》中专门指出有一项就是用于规范去年资产余额减值不按会计准则处理的第8号会计准则。本文首先对2016年资产余额减值会计准则具体特点内容作一个简明扼要的分析归纳,然后详细阐述了该准则对于和遏制各类上市企业公司在非利润结构操纵中可能存在的重要作用,最后再对上述准则中可能存在的一些问题难点进行深入分析并就此提出若干的政策意见建议。

[关键词]：资产减值准则；特点；作用；问题；建议

目       录

1 导论6

1.1研究的背景和意义6

1.1.1研究背景6

1.1.2研究的目的和意义6

1.2研究的思路和方法7

2资产减值准则的相关理论以及作用7

2.1资产减值准则的相关理论7

2.1.1资产减值准则的定义7

2.1.2 关于减值迹象的判断8

2.1.3资产减值准则的特点9

2.1.4 资产减值的确认标准以及计量标准11

2.1.5 存在问题13

2.2对遏制上市公司利润操纵起到的作用14

3 结论与建议15

3.1 结论15

3.2 建议16

3.2.1 提高资产减值信息披露的透明度16

3.2.2 加强独立审计的外部监督116

3.2.3 加强独立审计的外部监督建立健全信息市场与价格市场116