上市公司利润操纵的因素、方法及对策

内 容 摘 要

目前我国许多上市公司，为了企业自身利益或管理层与股东的利益，以及规避缴纳企业所得税等原因。对公司财务进行利润操控以及财务报表造假，这种违法违规的行为，损害了公司财务报表的真实性与完整性，且破坏了国家资本市场秩序，十分不利于我国证券市场发展，极大地损害了投资者的合法权益。识别上市公司操控利润和财务报表造假一事，无论是对国家监管部门，还是对资本市场上的投资者而言，都具有十分重要的意义。

本文是在大量参考和研究了各种文献资料后，以探究上市公司操纵利润的根本原因为切入点，将上市公司进行利润操控的因素，分为了内部因素和外部因素两大类。并论述了操控利润时所使用的方法以及对社会各界造成的危害，最后阐述了对目前上市公司利润造假的各种对策方法。在应对上市公司操纵利润的事件中，只有资本市场中各方合力形成更加透明、公开的监管机制，才能更有效地识别和监督上市公司的利润操控行为。

关键词：上市公司；利润操纵；虚构账目；关联交易；防治措施

目       录

1．利润的概念3

2．上市公司操纵利润的内部因素和外部因素3

2.1内部因素3

2.1.1扩大融资能力3

2.1.2管理层业绩考核4

2.1.3内幕交易，操纵股票价格4

2.1.4避免连续三年亏损而被退市4

2.1.5规避所得税费用5

2.2外部因素5

2.2.1《会计准则》及《会计制度》不完善5

2.2.2监管部门存在漏洞5

3．上市公司操纵利润的方法6

3.1虚构账目6

3.2通过关联交易虚增或虚减利润7

3.2.1资产重组7

3.2.2债务重组7

3.2.3租赁7

3.3地方政策优惠和地方政策补贴8

3.4随意变更会计政策与会计估计8

3.5不计提或少计提固定资产折旧9

4．上市公司操纵利润对社会各界的危害9

4.1损害投资者利益9

4.2影响国家税收收入10

4.3扰乱市场秩序10

4.4影响国家对宏观经济的预测10

5．对上市公司操纵利润的防治措施11

5.1加强对上市公司信息披露的监管11

5.2加强对第三方审计的监管11

5.3建立良好的企业内部控制体系12

5.4提高会计从业人员综合素质12

5.5完善法律制度，明确相关法律责任13

5.6修订并完善《企业会计准则》和《企业会计制度》13

致谢15