我国增值税制度改革与完善的路径分析

一、增值税概述

（一）增值税的定义。

（二）增值税的特点。

（三）增值税的类型。

二、我国增值税制度的产生与发展及存在的问题

(一)我国增值税制度的产生与发展。

(二)我国增值税改革和发展中存在的问题。

三、我国增值税改革的难点

四、完善我国增值税改革的措施

（一）扩大增值税的征税范围。

（二）全面实行“消费型”增值税。

（三）统一增值税税率，优化税率税目结构。

（四）取消增值税一般纳税人和小规模纳税人划分问题。

（五）完善增值税起征点税收政策。

（六）全面改革增值税优惠政策。

（七）改革完善现金、银行结算制度。

（八）建立健全税法宣传制度、严厉的涉税处罚制度。

内 容 摘 要

众所周知，我国在1994年进行了规模空前的税制改革，并获得了很大的成功。在税制改革中，增值税是最为引人注目的。因为它作为一个“中性”税种，具有“道道课征，税不重征”、“征收范围广泛，税源充足”的特点，因而它既不会导致对纳税主体重复征税，又可以使国家获得大量的、稳定的财政收入，而且有利于鼓励纳税人按照经济效益原则，选择最佳的生产经营组织形式，有利于按照国际惯例对出口产品（商品）实行彻底退税，增强产品（商品）在国际市场上的竞争力。正因如此，增值税被认为是财税史上的非常绝妙的制度发明，并被迅速推广到全球的100多个国家或地区。我国每年的增值税收入（含海关代征增值税），已达整个税收收入的50％左右；其覆盖面之广和对于国家财政之重要，使其实际上不仅是我国流转税的核心，而且在整个税制中也是真正的主体税种。然而，从1994年至今，全国因增值税犯罪被判处死刑或死缓的已经有200多人，其中100多个犯罪分子已经被执行死刑，这个数字世界罕见，同时也说明了我国的增值税制度存在巨大漏洞，我们应该从法律漏洞方面来反省增值税税制存在的问题，从而展开大刀阔斧的增值税改革……