浅析上市公司粉饰财务报表的行为及其审计防范

一、上市公司粉饰财务报表的动机

（一）为了取得上市资格而粉饰财务报表

（二）为了报酬契约而粉饰财务报表

（三）为取得融资与再融资资格而粉饰财务报表

（四）因税收动机而粉饰财务报表

（五）避免被停牌和摘牌的动机

（六）市场动机

二、上市公司粉饰财务报表的手段

（一）利用会计处理

（二）利用关联方交易

（三）利用资产重组粉饰财务报表

（四）利用税收返还调节利润

三、防范上市公司粉饰财务报表的审计措施

（一）内部审计措施

（二）外部审计措施

内 容 摘 要

我国目前正在大力发展资本市场，努力提高上市公司质量，中国的资本市场也越来越受到广大投资者的关注，但上市公司存在的一些不规范做法却极大地损害着投资者的利益，特别是上市公司财务报表的粉饰、作假行为，往往误导着投资者作出不恰当的投资行为，造成了中国资本市场的信任度降低。本文通过分析上市公司粉饰财务报表的动机，手段，以及对市场、投资者、中介机构的危害，提出了防范上市公司粉饰财务报表的措施。在揭示财务报表粉饰方法时以实际发生的案例为基础，重点讨论了其粉饰方法，认为要从根本上杜绝此种现象，必须从完善法律法规和公司治理结构、完善内部控制体系和强化外部监督等方面进行处理。

关键词：

上市公司  粉刷财务报表  动机  手段 审计措施