目 录
一、内部控制制度概念的理解 ………………………………………………4
二、内部控制制度的局限性及必要性 ………………………………………5
1、内部控制客观环境的局限性 ……………………………………5
（1）资本市场发育不完善，投资者对内部控制信息缺乏接受 ……5
（2）投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力 ……5
（3）公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力 ……………6
2、内部控制制度自身的局限性 ………………………………………6
（1）人为错误 …………………………………………………………6
（2）越权管理 …………………………………………………………6
（3）计划没有变化快 …………………………………………………6
3、建立内部控制制度的必要性 ……………………………………6
三、加强内部控制制度应规范的主要内容 …………………………………7
1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 ………………7
2、明确资产记录与保管的分工 …………………………………………7
3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 ………8
4、明确规定建立财产清查盘点制度 ……………………………………8
5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 ………………8
四、内部控制必须逾越的几个难点 ………………………………………9
1、如何把握授权的度 ……………………………………………………9
2、如何提高被控对象的受控度 …………………………………………10
3、如何提升规范控制程度 ………………………………………………10
4、如何提高控制人员的熟练程度 ………………………………………10
五、结束语
内 容 摘 要
内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题，加强内部控制是贯彻《会计法》的一项要求，证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求。本文提出了当前企业内部控制客观环境与现有制度的局限性，并分析了完善内部控制制度的必要性，提出加强内部控制制度应规范的主要内容及必须逾越的几个难点。通过这些方面的分析，期望能够对企业的内部控制制度的完善提供基本的操作思路与借鉴。
关键词：内部控制 规范 制度
