论我国上市公司财务报告舞弊的规制

论我国上市公司财务报告舞弊的规制

[摘要] 上市公司财务报告质量主要集中在财务报告的相关性、及时性、可比性和财务报告的透明度上，财务报告的可靠性这一质量特征较少涉及，从实践上看，各国财务报告的质量问题主要出现在财务报告舞弊上，即通过重大误导的财务报告并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊，在我国，上市公司舞弊现象极为严重，极大地影响了财务报告的可靠性和投资者对财务报告的可信度，长此以往必将影响到我国资本市场的健康永续发展。本文通过对上市公司财务舞弊主要手段分析的基础上，提出应从立法制度完善、强化诚信责任意识、加强治理和强化审计委员会制度等方面着手财务报告舞弊的防治和监管。

[关键词] 会计信息  财务舞弊  舞弊手段

在会计理论发展史上，财务报告质量的探讨和研究只有20多年的历史，从已有的经验研究看，对财务报告质量的关注主要集中在财务报告的相关性、及时性、可比性和财务报告的透明度上，财务报告的可靠性这一质量特征较少涉及。从实践上看，各国（地区）财务报告的质量问题主要出现在财务报告舞弊上，即通过重大误导的财务报告并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊，这极大地影响了财务报告的可靠性。考察中国资本市场中上市公司的表现，可以发现财务报告舞弊呈愈演愈烈之势，形势不容乐观。从深原野、东方锅炉、琼民源、红光实业、郑百文、麦科特直到银广夏、东方电子等公司的舞弊案，各大案、要案频频爆发，财务报告舞弊问题引起我们的不断关注，对此很多学者对财务报告舞弊行为进行了研究，在这里进行简要的回顾。