时间性差异的账务处理及其探讨

摘要

    本文主要阐述时间性差异在所得税会计中的处理情况。首先介绍时间性差异产生的原因及常见的时间性差异，从中分出两种类型：应纳税时间性差异和可抵减时间性差异；其次在现行的处理方法(应付税款法、递延法和债务法)的基础上，得出时间性差异账务处理的本质特征是同时满足下列两条件：1.时间性差异各年金额的总和为零，2.时间性差异影响额各年的金额也为零；最后根据本质特征推出“最后进价法”和“平均转回法”两种账务处理方法。

关键词：时间性差异，所得税会计，纳税影响会计法

目录

1.   时间性差异概述 1

1.1  概念 1

1.2  时间性差异产生的原因 1

1.3  常见的时间性差异 2

  2.   时间性差异的特性 3

2.1  时间性差异主要有以下几种类型及对所得税的影响 3

2.1.1  应纳税时间性差异 3

2.1.2  可抵减时间性差异 4

2.2  时间性差异的特点 4

  3.   时间性差异现行的账务处理方法 5

3.1  应付税款法 5

3.2  纳税影响会计法 5

3.3  在纳税影响会计法下，时间性差异的账务处理的本质 8

  4.   对时间性差异的账务处理的探讨 11

4.1  最后进价法 11

4.2  平均转回法 12

  5.  结论 13

  参考文献 14

  致谢 16