我国上市公司利润操纵行为浅析

我国上市公司利润操纵行为浅析

【摘要】文章着重分析了我国上市公司利润操纵行为的原因和手段，并对我国证券市场的现状进行了总结，提出了自己的建议，得出了以下结论：（1）出于规避管制、逃税、筹资等因素，上市公司有动机去操纵利润、粉饰业绩。（2）通过加强诚信、增加操纵成本、完善会计准则等方式是可以有效地减少遏制企业这种行为的。（3）我国正在加快步伐，与国际接轨，尽最大可能减少类似不正当行为。

【关键词】上市公司 利润操纵 会计准则

一、引言

美国国会审计总署[ 美国国会审计总署（Government Accountability Office），简称GAO]2002年10月公布了一份题为《财务报表重述：趋势、市场影响、制度对策和存在的挑战》的报告。报告称美国上市公司中由于会计违规而引起财务报告重新编制的次数从1997年的92次上升到2001年的225次。根据这一趋势，GAO预计2002年财务报告重述的公司将比1997年增加170％以上。报告显示，大规模公司由于利润操纵而引起财务报告重述次数增长尤为迅速，其中包括著名的施乐公司、安然公司及世通公司等等。

而关于这种上市公司操纵利润的行为不在少数，特别是在像我国这种还没有发展完全的市场中，在没有健全统一的会计体制下公司操纵利润已经屡见不鲜，部分因财务报告虚假失实而被公开处罚的上市公司有：