摘要
财务造假已是一个老生常谈的话题，在21世纪的新形势下，我国中小企业的违规现象屡见不鲜,如银广夏、蓝田股份、红光公司、大庆联谊等等事件都让人触目惊心，而且违规的形式也呈现出多样化、隐蔽化的趋势,给国家经济和投资者带来巨大损失。2012年万福生科有限公司因涉嫌会计造假被证监会立案调查，经查实万福生科2008-2011年累计虚增收入7.4亿元、虚增营业利润1.8亿元、虚增净利润1.6亿元，对此证监会对万福生科有限公司、其保荐人平安证券以及承担万福生科审计工作的中磊会计师事务所进行了重罚。万福生科对投资者以及市场造成的损害难以估量，因此证监会对其的处理用“具备历史意义”来形容也毫不过分。本文意欲以万福生科有限公司为案例，进行剖析，从制度因素、信息披露以及公司治理等方面分析其会计造假手法以及动机，以小见大，得出具有普遍意义的结论，对上述得到的结论进行思考，提出现实可行的内部审计以及注册会计师外部审计应重点关注防范的事项和措施，从防范入手，把出现会计造假的风险降到最低，为以后的工作、投资提供的经验。
关键词 中小企业 财务造假 审计防范
目 录
一、万福生科财务造假基本情况 …………………………………… 1
（一）万福生科公司概况 …………………………………………… 1
（二）万福生科财务造假情况 ……………………………………… 1
1.虚构收入 ………………………………………………………… 2
2.虚构客户和销售合同 …………………………………………… 2
3.虚增资产 ………………………………………………………… 2
4.虚增产量 ………………………………………………………… 3
（三）万福生科财务造假的特点 …………………………………… 3
1.高系统性，不计成本 ……………………………………………… 3
2.高技术性，隐蔽性强 ……………………………………………… 3
3.高专业性，有专业人士参与的可能性 …………………………… 3
二、万福生科财务造假的动机与原因分析 ……………………… 4
（一）万福生科财务造假的动机 …………………………………… 4
1.巨大的利益驱动 ………………………………………………… 4
2.地方政府的庇护以及中介机构的合谋 ………………………… 5
（二）万福生科财务造假的原因 …………………………………… 6
1.内部控制环境不完善 …………………………………………… 6
2.相关法律法规与监督体制不健全 ……………………………… 6
三、万福生科财务造假案例的启示 ………………………………… 7
（一）宏观环境的审计防范措施 ………………………………… 7
1.构建完善的内部控制制度 ……………………………………… 7
2.完善会计法律法规体系 ………………………………………… 7
3.加大监督力度，打击地方保护主义 ……………………………… 8
4.树立中介机构的诚信 …………………………………………… 8
（二）审计工作中的防范措施 ……………………………………… 9
1.时刻保持高度职业怀疑态度 …………………………………… 9
2.利用延伸性程序以及分析性复核程序 ………………………… 9
3.重视对现金流量表的审计 ……………………………………… 10
4.尽可能多获取第三方证据 ……………………………………… 10
四、结语 …………………………………………………………… 11
