摘要
工资、奖金、津贴是传统职工工资收入分配方式，除此之外，股票、期权等股权激励的新模式也日益成为职工的收入，了解股权激励的税收问题是有意义的。 股权激励在西方已经很普遍。员工、公司高管持有公司股份可以有效地提高职工的工作积极性。科技型企业中高级管理人员、公司员工持有公司股份是常见的股权激励模式，一般包括股票期权、限制性股票、业绩股票、股票增值权和虚拟股票等。《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》、《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》等对股权激励的个人所得税问题做了明确的规定。在掌握了相关的税收法律的基础上，对股权激励的税收问题做好统筹安排工作，是有意义的。本论文按照上述构思，将相关问题进行了汇总，便于学习。
关键词 股权激励 税收法律问题
目录
摘要。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1
一、研究股权激励税收问题的原因。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3
（一）股权激励制度对于吸引和鼓励人起到了积极作用、。。。。。。。。。。。。。。。。。。3
（二）现行法律对个人获得股权激励给予一定的税收照顾。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3
二、实践中股权激励的分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4
（一）合伙制科技型企业的股权激励方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4
1、普通合伙人与有限合伙人对企业债务承担不同的责任。。。。。。。。。。。。。。。。。4
2、打造虚拟受限股权，打造湿股合伙。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4
（二）有限责任公司股权激励的方式。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4
1、按照股份转让方式进行分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4
2、按照股票种类进行分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5
三、股权激励的税收法律规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5
（一）四种常见股权激励方式的法律定义。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5
（二）税务总局关于股权激励如何纳税的规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5
（三）有关股权激励常用的税收文件。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6
1、国税发[1998]9号文。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6
2、财税[2005]35号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6
3、财税[2009]5号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6
4、财税[2016]101号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
四、有关股权激励企业纳税策划。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
（一）股权激励制度可以减轻纳税人负担。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
1、案例。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
2、筹划方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
（二）票期权发放纳税筹划思路。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
1、股票期权的纳税依据。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
2、具体的计算方法。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
3、建议。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7
（三）实例实操。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8
1、案例。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8
2、计算。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8
3、筹划方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9
五、对现行政策的理解。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9
（一）对股权激励纳税依据的理解。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8
1、个人所得税法没有明确规定股权激励应纳个人所得税。。。。。。。。。。。。。。。。。。9
2、根据不同种类的股权激励适用不同的法律规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9
3、个人所得税法没有明确规定股权激励需缴纳个人所得税的理解。。。。。。。。。10
（二）股权激励中员工该如何交税？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10
1、财税[2016]101文的规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10
2、合伙企业可以适用101号文吗？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11
3、股权转让需要交增值税吗？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11
参考文献。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。12
致谢。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。13
