注册会计师审计风险及规避措施

审计风险是审计发展到一定阶段的产物,它与一定的经济条件相联系。在社会不断发展进步的今天，审计活动的重要性整备社会各界所重视，从而带来的风险变动也出现了愈发严重的变化，对造成审计报告者损失的情况时有发生，严重破坏正常经济秩序。可见，正视审计风险，积极寻找对策规避控制已经成为理论界和研究界面临的重要课题。随着经济的发展，注册会计师审计领域面临着与其它经济领域同样的问题：市场竞争的加剧，促使会计师事务所的边际收益不断地下降。会计师事务所为了能在审计市场上保持自己的一席之地，要么努力提高效率，降低审计成本，要么与客户保持一种“非正常”的关系。因为，在一定的有序经济条件下，审计费用的增加是困难的。为了生存和发展，审计人员只能把目光转向了前两者，这使得审计人员面临很大的审计风险。本文首先对审计风险相关概念进行了阐述，进而分析了审计风险的基本特征。其次，找出审计风险的成因分析。最后，重点提出了注册会计师规避审计风险的措施。

关键词　注册会计师；审计风险；规避防范

目录

摘要I

引言1

一、审计风险概念阐述2

（一）审计风险的涵义2

（二）审计风险的基本特征2

1审计风险的客观性2

2审计风险的普遍性3

3审计风险的偶然性和必然性3

4审计风险的未知性与可控性3

二、审计风险的成因分析5

（一）审计单位的审计风险成因5

（二）注册会计师的审计风险成因5

1主观上的故意5

2情感上的误区5

3注册会计师缺乏职业谨慎态度6

4客观上的不可预见性6

（三）从会计师事务所的角度分析审计风险的成因6

1缺乏行之有效的质量控制制度6

2在业务承接方面6

3会计师事务所缺乏对企业文化的建设6

三、注册会计师规避审计风险的措施7

（一）上市公司层面改进措施7

1完善公司治理结构7

2完善企业内部控制8

（二）事务所层面控制措施8

1加强统一管理8

2坚持标准化的业务执行工作程序8

3加强注册会计师职业道德建设9

4建立同业互查制度9

（三）环境层面政策建议10

1重构审计关系10

2明确注册会计师法律责任的规定10

3强化注册会计师行业监管11

四、结论12

参考文献13

致谢14