浅谈电子商务环境下税收流失问题

随着信息和互联网技术的迅猛发展，中国网民的数量不断增加，依靠互联网和信息技术的电子商务交易量也在迅速增长。中国电子商务研究中心监测数据显示，2016年上半年，中国电子商务交易额达10.5万亿元，同比增长37.6%，增幅上升7.2个百分点。然而网络购物在缴税上存在一些弊端。一方面, “不开发票不上税”已经成为一种潜规则。另一方面，电子商务贸易活动中的交易凭证摆脱纸质形式而以电子形式存在，便于修改与删除，这为企业隐藏收入、偷税漏税制造了可乘之机。电子商务企业税收流失严重的问题也暴露了我国的税收征管系统还不够完善，税务机关无法通过税务登记对纳税人的生产、经营及其他相关活动进行有效监督，从而造成税款大量流失。

本文首先简要介绍了电子商务发展的概念、现状。接着分析了国外电子商务税收政策，希望能为我国电子商务税收政策的完善提供借鉴。总之，本文将从完善现行法律、建立税收征管新模式、借鉴国外经验等方面提出一些建议。本文希望能使我国电子商务向更有利的方向发展。 

关键词：电子商务；税收流失；影响；对策

摘要1

一、 绪论1

（一） 论文研究目的及意义1

（二） 国内外现状1

1． 国外研究现状1

2． 国内研究现状2

（三） 研究的思路与方法3

二、 电子商务简介4

（一） 电子商务概念4

（二） 中国电子商务的发展现状4

1． 电子商务发展迅猛4

2． 电子商务税收流失现象4

3． 电子商务税收征税基础5

三、 我国电子商务税收流失问题概述6

（一） 税收流失问题表现形式6

1． 增值税的流失6

2． 关税的流失6

（二） 解决电子商务税收流失问题的意义6

1． 有利于贯彻落实税收公平原则6

2． 有利于完善社会主义法律体系6

3． 有利于维护我国税收主权6

四、 电子商务税收流失问题的原因分析8

（一） 税收法律不健全是税收流失的根源8

（二） 电子商务使得税制要素和税收管辖权难以判定8

（三） 无纸化交易和网络支付影响税收征管和税收稽查8

（四） 数字化产品使国际避税问题更加突出9

1． 国际避税和反避税问题越来越激烈。9

2． 国际税收管辖冲突。9

五、 借鉴当前国际电子商务税收政策10

（一） 美国电子商务税收政策10

（二） 欧盟电子商务税收政策10

（三） 其他国家电子商务税收政策10

六、 完善我国电子商务税收征管问题的对策12

（一） 制定和完善税收征管法律制度12

（二） 构建电子商务税收管理体系12

1． 实行网上电子商务税务登记制度。12

2． 加强与电子商务运营平台、支付平台合作。12

3． 推行电子商务交易专用发票。12

（三） 加强国际税收协调与合作12

1． 加强国际间交流与合作12

2． 积极参与国际税收协定13

参考文献14

致谢15