浅析C2C电子商务下的税收征管——以淘宝网为例

随着互联网技术的不断发展，电子商务已经成为人们日常生活中主要的交易形式之一。据国家统计局发布《2016年中国网络零售市场报告》显示，截止至2016年12月，网络零售市场交易额达5.16万亿元，同比增长26.2%。如此庞大的交易额，其涉及到的税收征管问题已经成为税务监管部门必须要面对的问题。本文首先介绍了电子商务的概况以及发展现状，罗列出C2C电子商务除具备电子商务的基本属性外，区别于传统商务的特性。随后以淘宝网为例，由此引出这些特有属性对税收征管方面产生的影响以及产生的问题，提出解决税收征管问题必须改革和完善现有税收政策法规，并对电子商务税收的征税要素做出明确界定等要求。希望能深入改革创新税收征管的模式，提高税收征管的信息化水平，拓宽税收征管的合作渠道提高应纳税额的掌握能力，尽可能减少国家的税收损失。

关键词　C2C电子商务 税收征管 税收制度

目录

摘要I

一、研究背景和研究意义3

二、C2C电子商务概况及发展现状4

（一）电子商务的概念4

（二）C2C模式电子商务的基本特征4

1.入行门槛和成本低4

2.交易形式和内容多元化5

3.交易便捷效率高5

4.交易主体复杂存在风险性5

（三）C2C电子商务的发展现状5

二、C2C电子商务对税收征管的影响7

（一）C2C电子商务对税收原则的影响7

1.C2C电子商务对税收法定原则的影响7

2.C2C电子商务对税收公平原则的影响7

3.C2C电子商务对税收效率原则的影响7

4.C2C电子商务对税收适度原则的影响8

（二）C2C电子商务对税收要素的影响8

1.纳税义务人不确定8

2.征税对象不明确8

（三）C2C电子商务对征管流程的影响9

1.C2C电子商务对税务登记的影响9

2.C2C电子商务对税务账簿、凭证的管理影响9

3.C2C电子商务对税务稽查的影响9

四、淘宝网C2C电子商务对税收征管存在的问题10

（一）基于电子商务税收的配套法律体系不够完善10

（二）税务机关与纳税人的信息不对称11

1.税务机关与网络中介信息不对称11

2.税务机关与金融机构信息不对称11

3.税务化关与税务人员的信息不对称11

（三）征税对象认定问题12

五、完善淘宝网C2C电子商务税收征管问题的对策13

（一）建立健全C2C电子商务税收征管体制13

1.健全C2C电子商务税收征管法律13

2.科学开展C2C电子商务税收征管工作13

（二）建立完善C2C电子商务税收管理信息系统13

1.加快C2C电子商务纳税人网上登记系统建设13

2.加快C2C电子商务电子申报系统建立14

（三）建立专门的电子商务税务登记制度14

（四）采用小规模网店定额方式征收15

（五）实行税收优惠差别对待15

参考文献17

致谢18