关于加强股权转让税收征管工作的分析

近年来， 随着市场经济的发展，投资行为越来越普遍，与之相伴的股权转让行为也日益增多。在日常股权转让行为中，股权转让主要涉及印花税、个人所得税、企业所得税这三个税种。

虽然税务机关采取了一定措施，但在具体执行过程中，由于各种原因造成股权转让行为相关税收流失现象仍较为严重，税收征管应收尽收的目标实现大打折扣，例如：（1）各部门涉税信息交互渠道不畅通；（2）涉税资料造假现象严重；（3）相关配套政策法规不到位或者较为含糊，不明确，执行较困难；（4）转股公司不配合等因素。

在面对税收征管难题时，有许多可贵经验可以借鉴，例如：美国的信息化管税、税法入课本，德国的加强税收征管惩治制度，我国部分地区税务机关的大胆创新。可以在正视问题的前提下，借鉴相关经验，在征管体制改革、违法惩处、完善法律法规漏洞、加大业务培训等方面着手，提高股权转让税收征管质量。

关键词：　股权转让    税收流失   征管质量

目录

摘要I

一、股权转让税收管理的政策背景1

二、股权转让涉及的主要税种和涉税相关责任人分析2

（一）印花税2

1.适用税目2

2.适用税率2

3.纳税义务人2

4.纳税义务发生时间2

（二）个人所得税2

1.适用税目2

2.适用税率2

3.纳税义务人和代扣代缴义务人3

4.纳税义务发生时间3

（三）企业所得税3

1.收入3

2.应纳税额计算3

3.纳税义务人3

4.纳税义务发生时间3

三、实践中股权转让税收征管存在的问题及相关原因分析4

（一）转让方存在问题及相关原因分析4

（二）受让方存在问题及相关原因分析4

（三）转股公司存在问题及相关原因分析4

（四）中介机构存在问题及相关原因分析4

（五）外部机构存在问题及相关原因分析4

（六）税务部门存在问题及相关原因分析5

1.税务工作人员存在问题5

2.涉税法律法规不健全5

四、实践中税收流失治理的国内外经验6

（一）信息化管税6

（二）奖惩并行6

（三）宣传形式多样化7

（四）政策法规精细化7

五、加强股权转让税收征管的几点建议8

（一）建立现代化征管体系，强化部门合作机制8

1.强化信息化管税8

2.强化多部门合作8

（二）加大违法惩治力度，维护税法权威8

1.加大违法惩治力度8

2.建立现代化征信系统8

（三）完善法律法规，堵塞征管漏洞8

1.充分调研，提高政策的可操作性8

2.明确责任主体8

（四）加大知识培训，提高业务素养9

1.加大税务部门业务培训9

2.建立股权转让税务检查制度9

参考文献11

致谢12