制造业成本费用内部控制的研究

制造业是国民经济主体，是国家经济发展的稳定支撑，为我国的现代化建设提供强有力的保障。但是伴随着我国社会经济在进入二十一世纪后的迅猛发展，市场经济的环境下企业特别是制造型企业之间的竞争愈发激烈。而我国经济正在由依靠低成本劳动力优势往工业化的高成本发展，在我国制造业整体转型升级的大背景下，企业如何保持整体经济效益，并在竞争中脱颖而出是一个严峻的问题。在这样一个趋势下，企业就需要减轻负担，成本费用内部控制就成了企业取得竞争优势的关键。如能有效的减少企业的成本费用，将为企业迎来新的发展方向和取得更好的利益。在企业内部，成本费用的内容繁杂、计算繁琐、分布广，稍不注意，很可能给企业带来和经营方向上的损失和不好的影响。因此，就必须在分析企业目前的状况之后，通过有效手段来控制企业的成本费用，完善其治理架构，降低产品成本，在竞争中取得优势。本毕设依据“理论概况、形势剖析、查明问题、处理问题”四个方面的思维模式加以研究，依据内控指引的三项基本环节，将其与引用的案例公司紧密联系再对其加以形势剖析，进而总结其在本层面产生的难题并提供相关的可行性建议。经过对于制造行业的成本费用内部控制的深入分析，探究其能够给其它制造业公司的健康、稳步发展的建设性意见，从而完善我国企业的成本费用内部控制。

关键词　 制造业；生产成本；内部控制；成本费用内部控制

目    录

摘要I

一、成本费用内部控制相关理论概述1

（一）内部控制基本概述1

1. 内部控制理论1

2．内部控制基本架构及构成1

（二）成本费用内部控制概述1

1．成本费用内部控制相关内容1

2．成本费用内部控制的相关目标1

3．成本费用内部控制的相关原则2

二、巨科新材成本费用内部控制现状2

（一）基本情况介绍2

1．简介2

2.组织架构2

（二）成本费用现状分析3

（三）成本费用内部控制现状分析4

1．岗位分工与授权审批环节5

2．成本费用预算控制环节5

3.成本费用执行控制环节5

三、巨科新材成本费用内部控制问题分析6

（一）岗位分工与授权审批环节6

1．岗位环节不明晰6

2. 成本费用控制存在漏洞6

（二）成本费用预算控制环节6

1.无预算编制部门6

2.成本费用预算编制定额标准有待建立6

（三）成本费用执行控制环节7

1.指标考核、预算制度没有规范7

2.审查核实成本费用的报销不够严格7

四、巨科新材成本费用内部控制完善建议7

（一）严格划分不相容岗位、完善审批授权流程7

1.划分不相容岗位7

2.合理简化审批流程7

（二）科学编制、执行预算8

1．分部门编制预算8

2．财务部门的预算指导8

3．制定固定支出项定额标准8

4．成本费用预算编制的合理性讨论8

（三）完善内部控制执行制度8

五、结 论9

参考文献10

致 谢11