浅谈个人所得税的纳税筹划问题

个人所得税自1799年由英国首创，经历两个世纪的完善和发展，已成为现代政府公平社会财富分配、组织财政收入，调节经济运行的重要手段，并成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税开征较晚。自1980年以来，国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人所得税调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》，1994年税制改革中将以上三种税合并，实施了新的《个人所得税》，1999年宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。至此，个人所得税已进入中国的千家万户，与每个公民的利益直接相关，引起理论界和普通百姓的普遍关注。

随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，应该如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税是非常重要了。本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，在日常生活中出现的几个问题进行简单的纳税筹划。

关键词　个人所得税  纳税筹划  意义

目    录

摘要II

引言1

一、个人所得税2

1、个人所得税概念1

2、个人所得税的纳税义务人2

（1）居民纳税义务人无限纳税义务.2

（2）非居民纳税义务人有限纳税义务.2

3、个人所得税的特点3

（1）实行分类征收.3

（2）累进税率与比例的税率并用.3

（3）费用扣除额较宽.3

（4）计算简便3

（5）采取课源制和申报制两种征税方法.3

二、个人所得税的筹划4

1、工资、薪酬所得纳税筹划4

2、劳务报酬所得纳税筹划6

3、个体工商户的生产、经营所得纳税筹划7

4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得纳税筹划7

5、稿酬所得纳税筹划8

6、利息、股息、红利所得纳税筹划8

7、个人捐赠的税收筹划9

8、个人接受奖励的纳税筹划9

三、个人所得税的优惠政策10

1、法定免税项目10

2、减税项目11

3、暂免征税项目11

四、个人所得税筹划存在的问题及解决措施12

1、个人所得税纳税筹划存在的问题12

（1）个人所得税筹划普遍率低12

（2）偷税、漏税现象仍然严重12

（3）高水平纳税筹划人才缺乏12

2、针对纳税筹划存在问题的解决措施12

五、结论13

参考文献14

致谢15