营改增问题研究

“营改增”是2012年1月1日在上海启动试行的，同年下半年扩大试点范围，到2016年5月1日在全国全面推开，伴随着试点实践，其动态一直处于各界人士的关注当中。企业应该及时了解营改税的益处，了解政府制定减税的相关制。这次税务的改革是继2009年全面实施增值税转型之后，对我国行业劳务税收制度的又一次重大改革，其范畴也是空前的改组了税务结构，其目的是对行业劳务的减税措施，其结果将是辅助我国各行业及劳务避免重复征收增值税和营业税所产生的问题。本文通过对试点地区提供的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出企业的税负在改革后有所降低，同时也暴露出一些过度性的问题，总体上来说增值税最终全面取代营业税是大趋势。

关键词：　营业税；增值税；企业税负

目    录

摘要I

一、绪 论2

（一）研究背景2

（二）研究的目的2

1、以克服营业税缺陷为目的2

2、以降低各行业企业税负为目的3

（三）研究的意义3

1、营改增促进企业降低税收负担3

2、营改增促进企业增加利润3

（四）研究现状4

1、国内研究现状4

2、国外研究现状4

二、营业税与增值税概述6

（一） 营业税和增值税的基本要素6

1、营业税的概念及特点6

2、增值税的概念及特点6

（二）  营业税与增值税关系7

1、营业税与增值税的统一性7

2、 营业税与增值税的差异性7

3、 营业税与增值税的可替代性8

（三）营业税改增值税面临的困难8

1、中央和地方如何分配税收收入8

2、如何做好税制衔接、确定适宜税率8

3、如何核算增值税的增值额9

（四） 解决问题的策略9

1、落实财政扶持政策，细化和完善配套措施9

2、扩大试点范围，延伸增值税抵扣链条9

3、优化技术合同的税收优惠方案，完善增值税抵扣链条9

4、改进计算方式，科学评估税改对不同业务的影响10

5、探索促进服务外包的配套措施，积极发展服务外包10

三、营业税改增值税案例分析11

（一） 营改增对建筑行业的影响11

（二） 营改增对运输行业的影响14

1、粗测运输企业税负毛利率平衡点14

2、考虑人工成本和期间费用16

四、现行营业税改增值税带来的影响17

（一） 对地方政府的影响17

1、财政收入减少，容易导致地方政府片面追求GDP 增长17

2、各地区经济不一，导致财力分配不均17

3、增加地区间的经济往来壁垒，形成地方保护主义17

（二）营业税改增值税对企业发展带来的有利影响17

1、减少重复交税，减轻企业税负17

2、促进企业更新技术，加大投入18

3.范会计核算，减少了逃税漏税18

（三） 营业税改增值税对企业发展带来的不利影响18

1、部分企业实际税负有所增加18

2、部分企业难以享受到政策优惠18

3、技术合同免税政策与增殖税抵扣链条相冲突19

4、部分企业无法享受过渡性财政扶持政策19

5、部分企业对发展服务外包态度不积极19

参考文献20

致   谢21