浅谈内部控制与审计风险

20世纪70年代的美国，在对水门事件的调查中，发现某些公司为了做成贸易和保持贸易关系，竟贿赂某些外国官员。而为了掩盖这些不合法支出，他们往往伪造会计记录，或另设帐外记录。有鉴于此，1977后，美国政府就将“每个公司必须设计和建立有效的内部控制制度”，以立法形式在《国外行贿法》中予以颁布这是第一次强制性地将建立内部控制制度纳入法律管辖的范围。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。因此，审计风险与内部控制联系日趋紧密。

中国于2002年才开始建立内部控制审计制度，自我国注册会计师制度恢复以来，我国的独立审计业务有了长足的发展。但由于中国的内部控制审计业务起步较晚，在运行中存在主体单一、相关规范缺乏强制性和内部控制不健全等问题。中国加入世界贸易组织后,随着审计目标的多元化,审计对象越来越复杂,审计内容也越来越广泛,从而给审计实践活动带来了许多新的风险。面对新的机遇和挑战,内部控制制度建立与完善能否适应新形势下审计风险的要求,将是一个亟待解决的问题。

关键词：内部控制；审计风险；防范

目录

摘要I

一、内部控制1

(一)内部控制的含义及发展历史1

(二)内部控制的要素及其重要性2

(三)内部控制在我国的现状3

二、审计风险4

(一)审计风险的含义及特征4

(二)审计风险产生的原因4

(三)审计风险模型5

(四)审计风险评价5

三、内部控制与审计风险的关系7

(一)内部控制的发展与审计模式变革的联系7

1账项基础审计阶段7

2制度基础审计阶段7

3风险导向审计阶段7

(二)内部控制与现代审计之间的关系8

(三)内部控制评价在审计实务中的应用8

(四)内部控制评价在审计实务中的改进9

(五)小结9

四、通过内部控制降低审计风险10

(一)优化内部控制的环境，保证内部审计的独立性10

(二)提高内部控制和审计人员的自身素质10

(三)适用风险的基础审计方法10

(四)强化内部监督，保证内部审计的透明度11

(五)建立良好的内部运行机制，强化内部控制制度11

(六)执行科学合理的审计工作程序11

(七)结论12

参考文献14

致谢15