所得税会计模式的路径变迁研究

[摘 要] 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。由于各国的历史文化、社会经济背景不同，所得税会计也不相同，这就形成了不同的会计模式。本文首先简单概括所得税会计及会计模式的定义、成因及属性。其次，总结新企业所得税法的变化及《企业会计准则第18号——所得税》主要特点，在此基础上分析资产负债表债务法的内涵、核算程序等相关内容。同时，

结合对比国外所得税会计模式的不同，从而得出我国所得税会计模式的路径变迁，继而在所得税会计模式的选择上，既要考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景。

[关键词] 所得税会计 会计模式 路径变迁 资产负债表债务法

目录

一、所得税会计与会计模式2

（一）所得税会计的概念及成因2

（二）会计模式的定义及属性2

二、新企业所得税法的变化及《企业会计准则第18号——所得税》主要特点2

（一）从应付税款法到资产负债表债务法路径变迁与原因2

（二）新企业所得税法的变化3

1、税率的变化3

2、收入确认方面的变化3

3、税前扣除项目的变化3

4、《企业会计准则第18号——所得税》主要特点3

三、新企业所得税法调整后的所得税会计模式—— 资产负债表债务法3

（一）资产负债表债务法的内涵3

（二）资产负债表债务法下企业所得税的核算程序和账务处理5

1、资产负债表债务法下企业所得税的核算程序5

2、资产负债表债务法下企业所得税业务核算实例解析5

（三）运用资产负债表债务法需注意的问题6

1、确认递延所得税资产要谨慎6

2、递延所得税资产需要计提减值准备6

（四）资产负债表债务法对会计人员的客观要求6

四、国际所得税会计模式的类型6

（一）以美国为代表的财税分离税务会计模式7

（二）以法国为代表的财税统一税务会计模式7

（三）以日本为代表的财税相互协调的税务会计模式7

五、研究结论7

参考文献8