风险导向内部审计在中小企业的应用分析

摘  要

随着市场经济的发展，我国中小企业在国民经济中的作用进一步显示出来，技术的快速创新和由此导致的制度创新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，现代企业处于高风险的经营环境之中。各中小企业在加强经营管理，实施良好的内部控制，建立完善的公司结构方面也将面临巨大的挑战。在当前形势下，风险导向内部审计在中小企业的审计实践中开始被引入。本文对于风险导向内部审计的研究就是基于当前中小企业在内部会计控制制度中存在的不足以及对建立合理的企业内控制度的必要性所提出来的。本文将首先对中小企业在当前发展过程中遇到的问题进行分析讨论，继而引入风险导向内部审计的概念框架并对其在中小企业内部控制管理中的应用进行说明论述，其次对风险导向内部审计在应用过程中的现状及其遇到的问题展开论述并提出有关合理性的建议，最后得出总体上的结论与其在中小企业中的发展启示。

关键词　风险导向内部审计；风险管理；中小企业；内部控制

目  录

摘  要 I

引  言 1

一、风险导向内部审计的基本概述 3

（一）风险导向内部审计的含义 3

（二）风险导向内部审计的特点 3

（三）风险导向内部审计在中小企业中的作用 3

1. 了解中小企业经营环境 3

2. 识别重大交易类别 3

3. 促进中小企业内部控制 4

二、中小企业风险导向内部审计现状及存在问题 4

（一）中小企业风险导向内部审计的现状 4

（二）中小企业风险导向内部审计存在的问题 4

1. 中小企业内部审计的独立性不强 4

2. 中小企业内部审计的职能范围过窄 5

3. 中小企业内审人员素质不高 5

4. 中小企业风险导向内部审计法律法规不健全 5

三、中小企业风险导向内部审计相关的原因分析 5

（一）中小企业内部审计独立性分析 5

1. 内部审计独立性 5

2. 内部审计独立性分析 6

（二）中小企业内部审计职能范围分析 6

1. 内部审计职能 6

2. 内部审计职能范围分析 7

（三）内审人员职业素养分析 7

1. 内部审计人员的职业素养 7

2. 内部审计人员职业素养分析 7

（四）中小企业内部审计法制建设分析 8

1. 内部审计法制建设 8

2. 内部审计法制建设分析 8

四、 完善风险导向内部审计的建议 9

（一）完善公司治理结构，加强内部审计独立性 9

1. 合理设置内审机构，保证独立性和权威性 9

2. 加强民主监督，做好保密工作 9

（二）创新内部审计理念，拓展审计职能和范围 10

1. 树立内部审计“管理+效益”的审计理念。 10

2. 制定工作激励机制，为实现内部审计职能拓展提供制度保证 10

3. 变被动审计工作方式为主动参与审计的工作方式。 10

（三）引进先进审计技术，优化人员结构 10

（四）健全风险导向内部审计制度及法律法规 11

结束语 12

（一）结论 12

（二）发展启示 12

参考文献 14

致  谢 14