审计工作底稿中问题及建议

摘  要

审计工作底稿，是指审计人员或注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的材料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接证据，也是证明注册会计师按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的一句。然而在审计过程中，许多审计人员为了简化工作量，忽视了审计工底稿的格式，在编制过程中尽量简单化，使得审计工作底稿出现不全面、不完整的现象。同时审计工作底稿中还存在内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，结论不明确，致使审计报告失实。本文通过对审计工作底稿存在的问题及其原因进行分析，运用文献分析法、综合比较法等方法，提出审计工作底稿的编写方法、技巧和编写的意义。

关键词　审计底稿；原因；对策

目  录

摘要 I

引言 1

一、审计工作底稿概述 2

 （一）审计工作底稿的基本原理 2

1、审计工作底稿的概念 2

2、审计工作底稿的作用 2

3、审计工作底稿的体系 2

 （二）审计工作底稿编写的目的 3

 （三）审计工作底稿的要素及内容 4

1、审计工作底稿的要素 4

2、审计工作底稿的内容 4

二、审计工作底稿编制过程中存在的问题 5

（一）审计计划于审计程序脱节 5

（二）审计程序执行不到位 5

（三）审计工作底稿逻辑混乱、格式与内容不按规范要求填写 5

（四）未按要求严格复核底稿 5

（五）审计人员业务素质、知识技能水平欠缺 5

三、审计工作底稿编制过程中问题形成原因分析 6

（一）审计程序因素 6

（二）审计规范因素 6

（三）审计制度因素 6

（四）审计主体因素 6

四、提高审计工作底稿编制质量对策建议 7

结束语 9

参考文献 10

致谢 11