摘 要
个人所得税是个人在一定时期内取得的应税所得作为征税对象的税种。个人所得税在西方被称为“罗宾汉税”，起源于英国，其次是美国、德国、法国等国家。19世纪末20世纪初，个人所得税逐渐发展成为欧美国家的主要税种。个人所得税在中国推行相对较晚，自1980年正式颁布实施以来，很长时间一直沿用了分类所得税模式，今天，随着经济的进一步发展，人民生活水平和收入水平不断提高，结果，贫富差距过大，税负分配不公，税收流失现象日益严重。因此，新时期的个人所得税改革成为社会各界关注的焦点。
个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。个人所得税在我国是一种“良税”,对不同形式的个人收入进行分类征税，以实现民生公平。如何改革被视为“良税”的所得税，以遏制收入分配的“马太效应”，改善民生，已成为社会不可回避的重要课题。鉴于此，本文对个人所得税改革进行了探讨，在国内外前人研究的基础上，笔者对我国个人所得税制度进行了深入分析，找出了我国个人所得税存在的问题。并借鉴发达国家在征收个人所得税方面的先进经验，结合我国的国情，提出了我国个人所得税改革的对策。其目的是通过改革，进一步完善个人所得税法，以适应我国社会经济发展的需求。
关键词 个人所得税 税制改革 税制模式 税率 税收优惠
目 录
摘 要 I
引 言 1
一、文献综述 1
（一）国内研究现状 1
（二）国外研究现状 2
（三）文献评述 3
二、我国个人所得税存在的问题 3
（一）税制模式存在缺陷 3
（二）税制要素不合理 4
1.税基确定缺乏弹性 4
2.税率设计不合理 4
3.税收优惠政策不完善 5
（三）税收征管存在问题 5
1.对隐性收入缺乏有效的监管措施 6
2.全社会依法纳税意识依然淡薄 6
3.税务机关的监督检查力度不够强 6
4.征管现代化进程相对滞后 6
三、国外征收个人所得税的先进经验 6
（一）美国在征收个人所得税方面的先进经验 6
1.征税对象体现的公平性 6
2.税基结构的公平性和合理性 7
3.费用扣除标准人性化 7
4.完备的征管制度 7
（二）日本在征收个人所得税方面的先进经验 7
1.以综合所得税制度为主，分类所得税制度为辅 8
2.日本的个人所得税税前扣除制度比较完善 8
3.日本个人所得税的主要征税方法之一:税收抵免 8
（三）借鉴意义 8
1.个人所得税设置的公平原则 8
2.费用扣除标准的人性化原则 8
四、独家案例--个税改革 请在公平的轨道上前行 8
（一）个税改革将在下半年加速降低税率 8
（二）启示与思考 9
五、我国个人所得税的改革对策 9
（一）优化税制模式 9
1.改革税收模式，实行综合与分类相结合的混合所得税制 10
2.进一步规范费用扣除标准，采用基本扣除和专项扣除办法 10
3.正确划分纳税申报主体单位 10
（二）合理设计税制要素 10
1.合理确定税基 10
2.科学设计税率 10
3.完善税收优惠政策 11
（三）提高征管水平 11
1.突出重点，对高收入阶层进行重点监控 11
2.大力宣传税法，增强公民纳税意识 11
3.完善税收监管体系 12
4.提高个税征管技术，实行双向申报制度和纳税人识别号制度 12
结束语 12
参考文献 13
致 谢 14
