上市公司利润操纵行为研究 (17)

目录

一、关于利润操纵的基本概念 2

（一）利润操纵的概念 2

（二）利润操纵的形式 2

1、虚增利润 2

2、虚减利润 2

3、平衡利润 2

4、冲销利润 2

（三）利润操纵的危害 2

二、上市公司利润操纵行为的手段 3

（一）通过非营业活动提高净利润 3

（二）通过虚假销售，提前确认销售或者有意扩大赊销范围调整利润总额 3

（三）对已经发生的费用或损失推迟确认 3

（四）利用关联交易调整利润 3

（五）通过折旧的方式变更操纵利润 4

三、上市公司利润操作中存在的问题 4

（一）公司内部治理结构存在缺陷 4

（二）注册会计师审计监督失效 4

（三）会计人员缺乏自律 5

四、上市公司利润操纵行为的治理措施 5

（一）完善公司治理结构 5

（二）提高上市公司利润操纵的违法成本 5

（三）加强对上市公司的外部监管，加大处罚力度 5

（四）加强会计工作者的职业道德建设 6

（五）加强注册会计师审计监督力度 6

（六）加强对企业信息披露监管 6

五、利润操纵案例分析 6

六、总结 7

参考文献 7

一、关于利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念

关于利润操纵的概念，目前理论界存在广义和狭义两种观点:广义观点认为，利润操纵是企业管理的组成部分，以目标利润为中心，统一管理企业的各种经营活动;狭义观点则认为，利润操纵是公司管理层以实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标，进行会计政策的选择，从而调节公司盈余的行为。可见，狭义上的利润操纵是以合法合规为前提的，而广义的利润操纵则包括合法的管理和不合法的操纵。本文采用广义观点进行论述，即所谓利润操纵，是指企业的管理阶层运用自己的信息优势，通过会计政策的选择，借助于会计上的技术处理采用违规甚至违法的方式，人为地对利润进行虚增与虚减的行为。