目 录
一、上市公司利润操纵方式分析……………………………………………………2
（一）提前确认收入或费用…………………………………………………………2
（二）利用会计政策的漏洞和会计估计的变更进行利润操纵……………………2
1、利用会计政策的漏洞……………………………………………………………2
2、利用会计估计的变更……………………………………………………………2
（三）隐蔽关联交易操纵利润………………………………………………………2
二、我国上市公司利润操纵原因分析………………………………………………3
（一）内部原因………………………………………………………………………3
1、维持上市资格……………………………………………………………………3
2、发行新股…………………………………………………………………………3
3、规避所得税………………………………………………………………………3
4、提高企业利益……………………………………………………………………3
（一）外部原因………………………………………………………………………3
1、会计制度及相关法律法规自身的缺陷……………………………………………3
2、政府机构监督力度不够……………………………………………………………4
3、注册会计师（CPA）审计不够独立………………………………………………4
三、上市公司利润操纵行为的治理措施……………………………………………4
（一）建立健全相关法律法规………………………………………………………4
1、建立健全会计相关的法律法规……………………………………………………5
2、完善会计准则的制定与实施，减小进行利润操纵的空间………………………5
3、完善与税收相关的法律法规………………………………………………………5
（二）提高会计人员素质……………………………………………………………5
（三）建立良好的诚信机制…………………………………………………………5
（四）增强CPA审计的独立性………………………………………………………5
（四）加大处罚力度…………………………………………………………………6
参考文献………………………………………………………………………………6
目前, 我国证券市场发展尚不完善, 上市公司利润操纵行为还是普遍存在, 不仅影响投资者、债权人的信心与权益, 并成为影响我国证券市场持续、稳定、健康发展的一大隐患。因此, 必须采取一系列行之有效的防治措施进行管制, 使证券市场正常、有序的向前发展。利润操纵是指上市公司为了获取一定利益而对企业的会计资料进行有目的的干预包装。也就是通过各种办法来编制虚假的会计报表。上市公司在经营过程中, 为了新股发行、配股的增加、扩大融资等等自身利益, 通过利润操纵等手段, 尽可能地提高企业利润或粉饰会计报表, 以达到不可告人的目的。当上市公司为了自身的利益而粉饰会计报表时, 漂亮的外表身后却掩藏了糟糕的业绩, 就会使通过财务报表来获取会计信息的投资者、债权人、政府部门判断失误并由此造成损失, 使这些主体投资失策、控制失灵、决策失误。这些已经严重影响了我国资本市场和货币市场的健康发展。
