目 录
一、关于利润操纵的基本概念……………………………………………………2
（一）利润操纵的概念……………………………………………………………2
（二）利润操纵的基本形式………………………………………………………2
1、虚增利润……………………………………………………………………..2
2、虚减利润……………………………………………………………………..2
3、平衡利润……………………………………………………………………..2
4、冲销利润……………………………………………………………………..2
（三）利润操纵的危害……………………………………………………………2
二、上市公司利润操纵的原因分析………………………………………………3
（一）主观原因……………………………………………………………………3
（二）制度条件……………………………………………………………………3
1、会计准则和制度不完善……………………………………………………..3
①会计主体模糊不清…………………………………………………………3
②会计信息质量不高…………………………………………………………3
2、对非经常性损益的信息披露监管不力……………………………………..3
三、上市公司利润操纵的手段分析………………………………………………4
（一）滥用会计政策调节利润……………………………………………………4
1、会计政策的变更……………………………………………………………..4
2、会计估计的变更……………………………………………………………..4
（二）利用关联方交易调节利润…………………………………………………4
（三）利用资产评估减值调节企业利润…………………………………………4
（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润……………………4
（五）通过折旧方式变更操纵利润………………………………………………4
（六）通过虚构收入降低费用操纵利润…………………………………………5
1、提前确认营业收入…………………………………………………………..5
2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法………………..5
四、上市公司利润操纵行为的识别………………………………………………5
（一）利用注册会计师的工作……………………………………………………5
（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实……………………………………5
（三）分析研究企业披露的信息…………………………………………………5
五、上市公司利润操纵行为的治理措施…………………………………………5
（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设…………………………………5
（二）完善会计准则………………………………………………………………5
（三）营造良好的内外部环境……………………………………………………6
（四）改善上市公司外部监管……………………………………………………6
（五）建立完善的强制性信息披露………………………………………………6
（六）加强注册会计师审计监督的力度…………………………………………6
参考文献……………………………………………………………………………7
一、关于利润操纵的基本概念
（一）利润操纵的概念
关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。
（二）利润操纵的基本形式
