上市公司利润操纵行为研究 (10)

目  录

一、上市公司利润操纵的主要方式 2

（一）利用不当会计政策和会计估计操纵利润 2

（二）利用关联方交易调整利润 3

（三）通过折旧方式变更操纵利润 4

（四）通过非经常性损益操纵利润 4

（五）通过虚构收入降低费用操纵利润 4

二、上市公司利润操纵行为危害及成因分析 4

（一）利润操纵的危害 4

1.利润操纵导致的经济危害 4

2.利润操纵导致的社会危害 5

（二）上市公司利润操纵的成因 5

1.利润操纵的内在动因 5

2.利润操纵的外在动因 6

三、抑制上市公司利润操纵的对策分析 6

（一）上市公司利润操纵的内部治理 6

1．认真贯彻执行已制订的会计准则和会计制度 6

2．逐步完善上市公司法人治理结构 7

3．加强企业会计信息的诚信建设 7

（二）上市公司利润操纵的外部治理 7

1．进一步完善企业会计准则和会计制度 7

2．建立健全绩效评价与激励约束机制 7

3．加强上市公司年报审计的独立性 8

4．修改现有关于上市公司监管的有关规定 8

总结 8

参考文献 8

近年来，我国上市公司出现严重的利润操纵现象，企业管理当局为了多发奖金，提高自身报酬；为了逃避税收；为了取得股票发行资格，提高股票发行价格；为了达到配股资格线；为了获取贷款或避免违反债务契约；为了向投资者传递有价值的内部信息等，往往都有动机进行利润操纵，因此，企业利润操纵行为日益受到学术界、实务界和政府监管部门的关注。

2009年，财政部的公检报告中指出，尽管监管力度一再加大，但会计造假案件仍然层出不穷，71.2%的上市公司或多或少存在关联方资金占用现象，利润操纵俨然已成为上市公司虚造投资价值，掩盖经营成果的有效手段，更进一步加