上市公司盈余管理浅析

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一、文献综述 2

（一）盈余管理概念 2

（二） 盈余管理背景 2

（三）国内外研究综述 2

二、 上市公司盈余管理现状 3

（一） 上市公司盈余管理主要动机 3

1. 上市资格动机 3

2. 股票发行动机 3

3. 避免亏损动机 4

4. 管理者报酬动机 4

5. 政治动机 4

（二） 上市公司盈余管理主要原因 4

1. 股权结构特殊 4

2. 会计法规不完善 5

3. 公司治理结构漏洞 5

4. 外部监管制度不健全 5

（三）上市公司盈余管理主要手段 5

1. 利用关联方交易 5

2. 收入确认变更 6

3. 会计政策和会计估计变更 6

4. 利用资产重组 6

5. 利用非经常性损益 6

三、 上市公司盈余管理对策 7

（一）调整内部治理结构 7

1. 优化管理者报酬结构 7

2. 调整上市公司股权 7

3. 改进公司业绩评价方法 7

（二）完善外部制度建设 7

1. 完善会计准则体系 7

2. 完善股票发行制度 8

（三） 加强监管力度 8

1. 加强信息披露管理 8

2. 提高财务人员综合素质 8

参考文献： 9

一、文献综述

（一）盈余管理概念

盈余管理是目前国外经济学家和会计学广泛研究的课题。对盈余管理的概念国内外许多学者存在不同的观点。美国会计学家William Scott认为盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。Katherine Schipper则认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程， 以获取某些私人利益的“披露管理”。魏明海提出盈余管理是企业管理层为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约结果，在编制财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。