目 录
一、税收流失现象概述………………………………………………………………2
（一）税收流失的界定………………………………………………………………2
（二）税收流失对于经济社会的影响………………………………………………2
二、我国税收流失的成因、规模分析………………………………………………2
（一）现行税制存在的缺陷…………………………………………………………2
（二）征管主体方面的原因…………………………………………………………3
（三）纳税主体自身的原因…………………………………………………………3
（四）电子商务引发的税收流失……………………………………………………3
（五）偷逃骗避税引发的税收流失…………………………………………………4
（六）大量地下经济存在引发的税收流失…………………………………………4
三、电子商务对税收征管的影响 ………………………………………………… 5
（一）电子商务对税收原则产生挑战 ……………………………………………5
（二）电子商务对我国现行征管体系的影响………………………………………5
四、治理税收流失的对策……………………………………………………………5
（一）“金税三期”全覆盖…………………………………………………………6
（二）完善的税收制度………………………………………………………………6
（三）健全的法律保障和严厉的税收惩罚并重……………………………………6
（四）合理的机构设置………………………………………………………………6
五、构建避免税收流失的长效机制…………………………………………………7
（一）加强部门合作，构建以税务部门为主导，多部门联动的综合治税体系…7
1、建立政府主导机制……………………………………………………………… 7
2、建立工作协调机制…………………………………………………………………7
3、建立网络化的信息共享平台………………………………………………………7
4、构建税源监控机制…………………………………………………………………7
5、构建科学考核机制…………………………………………………………………7
（二）完善税收征管体质，构建科学、有效、和谐的税收征管体质……………8
1、加强税收立法，确保法律的严密性………………………………………………8
2、加强税务执法，确保法律的严肃性………………………………………………8
3、积极推进费税改革，把实际意义的税收转化为法定意义的税收………………8
参考文献………………………………………………………………………………9
一、税收流失现象概述
（一）税收流失的界定
税收流失是指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。[参见 马国强《税收概论》中国财政经济出版社1995版 第4页。]这里所说的所有经济活动，包括“地上经济”和“地下经济”两部分。“地上经济”（又称“公开经济”），是指已纳入国民经济核算体系并在国家有效控制范围之内的经济活动及其收入。与之相反，“地下经济”（又称“非法经济”）是指防止和逃避政府的管制、税收和监察的经济活动以及由此获得的收入。两种经济活动中都存在税收流失现象，前者是显性流失，后者为隐性流失。并且随着经济形势的发展、税费负担的增加和政府管制能力的下降，“地下经济”的税收流失会有增多的趋势。这里需要强调的是，属于国家政策允许和权限范围内的税收减免不在税收流失之列，而违反国家政策规定超越权限审批的税收减免或变相减免则属于税收流失。
