摘 要
《企业会计制度》（以下简称会计制度）的颁布实施是我国会计制度改革和发展过程中的一件大事。它将为规范我国企业会计核算行为，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高企业的会计信息质量发挥重要作用。随着财税制度改革的深入，会计利润和应税所得差异有逐渐扩大的趋势，这为日常会计核算和征收增大了难度。突出表现为：第一，纳税申报表中调整项目过多，会计人员很难按税法的意图填列纳税申报表；第二，所得税会计只反映两者差异形成的结果，没有反映其形成的过程；第三，许多税务处理在会计核算中无法得到合理的反映。针对以上存在的问题，本文拟对会计利润与应税所得差异的分析与协调问题进行以下探讨。
关键词：会计利润 应税所得 差异 分析 协调
目 录
一、会计利润与应税所得差异的理论分析………………………………………1
（一）时态性差异…………………………………………………………………1
（二）制度性差异…………………………………………………………………1
（三）意图性差异…………………………………………………………………1
二、会计利润与应税所得差异的因素分析………………………………………2
（一）收入总额构成内容的差异…………………………………………………2
（二）费用项目扣除范围的差异…………………………………………………2
（三）费用项目扣除标准的差异…………………………………………………2
（四）固定资产折旧政策规定的差异……………………………………………3
（五）无形资产摊销规定的差异…………………………………………………3
（六）发出或领用存货成本计价方法的差异……………………………………3
（七）长期待摊费用摊销的差异…………………………………………………3
（八）借款费用处理的差异………………………………………………………4
（九）坏账准备规定的差异………………………………………………………4
（十）亏损弥补事项规定的差异…………………………………………………4
三、会计利润和应税所得差异协调的必要性……………………………………4
（一）会计人员身份双重性的要求………………………………………………4
（二）提高税收征管效率的要求…………………………………………………4
（三）经济信息资源共享要求……………………………………………………5
四、会计利润与应税所得差异协调的对策………………………………………5
（一）所得税体系中应税收入确认标准应采取权责发生制，成本费用扣除应
采用据实扣除制……………………………………………………………………5
（二）所得税法律语言的会计化…………………………………………………5
（三）规则制定部门应加强沟通…………………………………………………5
（四）帐外调整项目纳入正常会计核算体系……………………………………5
