浅析企业员工个人所得税的纳税筹划问题

摘要

随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，财政收入中个人所得税的比重也呈逐年上升趋势。工资薪金、劳务报酬、储蓄利息、股息红利、购车置产，都面临着个人所得税的困扰。高管逃税、富豪避税，一些因逃避个人所得税而引发的税务大案也备受社会关注。 个人的哪些收入应该缴税，该缴多少税，以及如何在依法纳税框架下维护好个人权益，如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负，这也就使得个人所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，如何对企业员工个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税越来越受到社会各界的重视，已经成为当前会计实务界和税收管理界关注的热点和难点。本文以此为背景展开讨论，具体介绍企业员工个人所得税纳税筹划的意义及应把握的方向和原则，主要针对企业员工个人所得税主要涉税项目的几个问题进行简单的纳税筹划。 

关键词　个人所得税   税收筹划  意义 途径

目录

摘要 I

引言 1

一、 纳税筹划相关概念 2

（一）个人所得税概述 2

（二） 纳税筹划概念 2

二、个人所得税税收筹划的意义 3

（一）个人所得税筹划有助于在全社会普及税法知识 3

（二）个人所得税筹划有助于增强纳税人纳税意识 3

（三）个人所得税筹划有助于维护纳税人合法权益，实现经济利益最大化 3

（四）个人所得税筹划有助于国家不断完善相关税收法律、法规 3

三、个人所得税筹划应把握的方向和原则 4

（一）个人所得税筹划应把握的方向 4

（二）个人所得税筹划应遵循的原则 4

四、 企业员工个人所得税纳税筹划的主要途径及案例 5

（一）职工工资薪金的筹划 5

1、利用提供职工福利进行筹划 5

2、利用“削峰填谷”式均衡发放进行筹划 5

3、利用工资薪金与劳务报酬互相转化进行筹划 7

4、运用好社会保险费与住房公积金进行筹划 8

5、利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划 8

（二）劳务报酬的筹划 9

1、分次领取劳务报酬 9

2、分项领取劳务报酬 9

3、报酬与费用分开 10

4、增加领取一笔劳务报酬所得的人数理 10

（三）销售激励的筹划 10

（四）外籍人员所得的纳税筹划 11

1、避免居民纳税人身份 11

2、充分利用外籍人员的税收优惠政策 12

五、 总结 13

参考文献 14

致谢 15