上市公司利润操纵行为研究2

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一、关于利润操纵的概念

二、上市公司利润操纵的原因分析

（一）主观原因

（二）制度条件

1、会计准则和制度不完善

2、对非经常性损益的信息披露监管不力

三、上市公司利润操纵的手段分析

（一）利用资产评估减值调节企业利润

（二）滥用会计政策调节利润

（三）通过折旧方式降低费用操纵利润

（四）通过其他应收款、其他应付款 调节利润

（五）通过虚构收入降低费用操纵利润

四、上市公司利润操纵行为的治理措施

（一）完善会计准则

（二）加强培训和职业道德建设

（三）营造良好的内外部环境

（四）改善上市公司外部监管

（五）加强注册会计师审计监督的力度

一、关于利润操纵的概念

关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。

二、上市公司利润操纵的原因分析

（一）主观原因

企业经营业绩的主要考核标准一般以年度财务指标为基础，而利润又是最主要的财务指标之一。因此，如何完成年初