我国长期资产减值视角的公司盈余管理研究 (2)

摘要

    资产减值政策体现了会计的谨慎性原则，能够挤掉上市公司资产中的“水分”和“泡沫”，以真实、客观地反映企业资产价值。然而在资产减值准则实施的十几年时间内，我国上市公司对资产减值准备的滥用却大行其道，利用资产减值准备操纵利润，严重影响了会计信息质量，使得资产减值准备成为上市公司操纵利润的法宝。长期以来，上市公司虚报资产和利润的现象相当普遍。

为了遏制利润操纵的行为，我国财政部于2006年2月公布的《企业会计准则第8号———资产减值》.对于资产减值预备的计提做出了全新的规定，力求更真实地反映公司会计信息的质量。新会计准则也对资产减值作了较大的调整，并规定已确认的资产减值损失不得转回。新政策是否对现在的盈余管理现象有抑制作用，能否提高上市公司会计信息质量成为了业界争论的焦点。

本文阐述了资产减值与盈余管理的基本理论，分析新会计准则中关于“资产减值”的相关准则，对于遏制上市公司盈余管理控制的有效性如何。

【关键字】:资产减值;盈余管理;新会计准则

目录

摘要 III

Abstract IX

一、引言 1

二、资产减值与盈余管理的基本理论 2

（一） 资产减值的基本理论 2

1、 资产减值的认定 2

2、 资产可能发生减值的迹象 3

3、 资产可收回金额的计量和减值损失 4

（二） 盈余管理的基本理论 4

1、盈余管理的概念 4

2、上市公司盈余管理的目的 5

3、上市公司盈余管理的主要手段 5

三、新准则下资产减值对上市公司盈余管理的关系分析 8

（一）会计准则与盈余管理的关系分析 8

（二）新准则对非流动性资产盈余管理控制的有效性分析 9

（三）案例分析 10

四、加强上市公司资产减值政策与盈余管理的建议 13

（一）提高资产减值信息披露的透明度 13

（二）加大严惩力度 13

（三）完善上市公司内部治理结构 13

五、结论 15

参考文献 16