摘 要
自1990年我国沪深股市相继建立，上市公司募集了大量的社会资金，有力的推动了这些企业的发展，也为社会富余资金提供了一个银行之外的新的投资场所。但同时我们也看到在中国证券市场10多年的发展历程中上市公司对利润的人为调节现象是十分严重的，并且发生了多起重大的上市公司舞弊案，这些都打击了投资者的积极性。上市公司对利润的人为调节和财务报告舞弊行为己经成为资本市场发展的一大阻碍因素，它破坏了资本市场赖以存在和发展的“公平”、“公正”和“公开”原则，动摇挫伤了投资者的信心，使得证券市场的功能没有得到充分的发挥，资本这一稀缺资源也没有得到高效的配置。
怎样才能从众多的财务信息和非财务信息中抓住关键，发现上市公司的真实业绩，关系到投资者的切身利益，也是中国证券市场急需研究的问题。为此作者研究利润操纵常见手法及其治理，希望探求利润操纵行为的基本规律，发现利润操纵的主要方法，并提出相应的防治对策,为监管部门制定遏制上市公司利润操纵的相关政策及投资者有效识别上市公司经操纵的财务信息提供有益的借鉴。
本文主要分三部分。
第一部分：探讨上市公司进行利润操纵的动机。
第二部分：详细论述上市公司利润操纵使用的方法。
第三部分：提出有效抑制利润操纵行为可以采取的途径。
本文的特点在于全面系统的分析上市公司利润操纵的行为，从上市公司利润操纵的动因、操纵的主要手法、操纵的主要审查方法到利润操纵的治理对策，对上市公司利润操纵行为做一个全面的剖析。期望通过本文的写作，能够对上市公司利润操纵有一个全面的、客观的了解，认识到上市公司利润操纵的危害性以及治理的紧迫性，并为上市公司利润操纵行为的治理提供一点解决的思路。
目 录
引言
1 上市公司利润操纵问题的界定
2 上市公司利润操纵的动机
2.1 政治动机
2.2 小团体的利益动机
2.3 股权融资,包装上市
2.4 配股增发,股市圈钱
2.5 规避管制,防止摘牌
2.6 树立公司形象，进行二级市场交易
2.7 配合庄家，操纵股价
2.8 粉饰业绩，隐性分红
2.9 取得银行贷款的动机
2.10 维持信用，负债筹资
2.11 避税动机
3 上市公司利润操纵的常见手法
3.1 关联方交易操纵利润
3.1.1 利用与关联方间的商品购销和劳务供应活动来美化财务报表
3.1.2 采取与关联方间的资产托管经营手段来操纵利润
3.1.3 通过与关联方间的资产转让、置换和出售方式来粉饰财务状况和经营业绩
3.1.4 利用关联方间资产租赁来操纵利润
3.1.5 采取资产和债务重组的办法虚增利润
3.1.6 上市公司采取与关联方之间计收资金占用费形式虚增利润
3.1.7 利用委托和合作投资手段来操纵利润
3.1.8 利用转嫁费用手段来操纵利润
3.2 利用固定资产操纵利润
3.2.1 改变折旧政策
3.2.2 出租或租入固定资产
3.2.3 出售固定资产
3.3 利用会计变更操纵利润
3.3.1 会计政策更变
3.3.2 会计估计变更
3.3.3 会计差错更正
3.4 利用财务成本操纵利润
3.4.1 将费用支出列作非费用支出
3.4.2 将应计入期间费用的费用列作生产费用
3.4.3 利用会计期间的划分，将属于本期的费用挤入以后各期
3.4.4 模糊主要产品和非主要产品概念，将主要产品的成本挤入非主要产品中
3.4.5 人为操纵完工与在产品的费用，将应计完工产品的费用计入月末在产品
3.5 地方政府的大力支持
3.5.1 降低税负
3.5.2 地方财政补贴
3.5.3 减免利息
3.6 其他常见的利润操纵手法：
3.6.1 虚构经济业务
3.6.2 提前或推迟确认收入或费用
3.6.3 利用其他业务收支或营业外收支影响利润
3.6.4 通过存货计价调剂利润
3.6.5 滥提减值准备
3.6.6 通过少提坏账准备增加利润
3.6.7 通过预提费用、待摊费用、长期待摊费用调节利润
3.6.8 资本化利息费用
3.6.9 调整股权投资比例
4 利润操纵行为的危害性
4.1 对于其他企业来说，这是一场不公平的竟争
4.2 投资者遭受到了不应有的损失
4.3 公司自身会受到惩罚
4.4 对社会有很大的负面影响
5 利润操纵的防治措施
5.1 完善法律法规，淡化利润操纵的动因
5.2 完善会计制度，缩小利润操纵的空间
5.3 建立健全的公司治理结构，加强内部控制制度
5.4 加强诚信建设，提高会计信息失真成本
5.5 加强中介机构监管，建立利润操纵的制衡机制
5.6 改进现行上市公司年报审计制度
5.7 加大执法力度，严惩利润操纵行为
5.8 引入民事诉讼制度
5.9 推行会计委派制，加强对会计人员的管理
5.10 构筑合理的经营者激励机制
6 结论
致谢
参考文献
