摘 要
增值税是我国普遍征收的一个税种，也是我国财政收入的重要来源，其税负率是各项经济政策的重要指标。
国家对增值税制定了统一的税率，但是其对应的税负率却在不同的纳税主体、同行业和不同行业、不同增值税类别的企业之间产生了差异，产生这些差异的原因有些是合理的，而有些却是不合理的。对企业税负率的分析，可以帮助征税机关建立一套标准，对于税负率在标准以下的企业可列为重点对象，对其纳税情况予以调查。此外，我们可根据这些分析找出问题的解决办法，如转变增值税的类型、减少优惠政策、加强征税机关配套设施的建设。总之，我们要通过各种方法达到税负率的平衡。
本文分为四部分，第一部分概述了税率和税负率的含义，第二部分列明税负率在不同纳税主体、同行业和不同行业、不同增值税类别的企业之间产生的差异，第三部分则分析了产生这些差异的原因，最后一部分提出了分析差异的作用及相关建议。
关键词：增值税；税率；税负率；税负平衡点
目 录
摘 要 I
Abstract II
1 增值税税率和税负率的含义 1
1.1 税率的含义 1
1.2 税负率的含义 1
2 对我国增值税税负率现状的分析 3
2.1 认定身份不同的纳税主体之间的税负率差异 3
2.1.1 增值税纳税人类别 3
2.1.2 税负率分析 3
2.2 行业之间的税负率分析 5
2.2.1 同行业之间的税负率分析 5
2.2.2 不同行业之间的税负率分析 6
2.3 不同增值税类别的企业之间税负率分析 6
2.3.1 增值税的类别 6
2.3.2 税负率分析 7
3 对我国增值税税负率差异原因的分析和相关应用 8
3.1 税负率差异原因的分析 8
3.1.1 历史原因 8
3.1.2 企业自身因素对税负率差异的影响 8
3.1.3 企业纳税意识和税务机关征管质量对税负率差异的影响 11
3.2 增值税税负率分析在税收管理中的应用 12
3.2.1 强化税负分析的可比性 12
3.2.2 建立全国、省、市、县分级行业税负参考标准 12
3.2.3 考核税务机关的征收力度 12
3.2.4 建立企业税负预警机制 13
3.2.5 影响税收政策的制定和调整 13
4 对平衡增值税税负率的建议 14
4.1 实现增值税的转型，扩大增值税的征收范围 14
4.2 清理增值税优惠政策，控制优惠项目 15
4.3 加快我国税收相关配套措施的建设，扩大一般纳税人认定条件 15
结 论 16
参 考 文 献 17
致 谢 18
